Penghapusan materi petunjuk langkah demi langkah untuk akuntansi. Akuntansi bahan: konsep dan postingan

Mayoritas dari semua perusahaan yang ada tidak dapat beroperasi tanpa peralatan yang digunakan untuk menghasilkan produk, menyediakan jasa atau melakukan pekerjaan. Karena persediaan adalah aset paling likuid suatu perusahaan, akuntansi yang benar sangatlah penting.

Likuiditas adalah kemampuan sesuatu untuk berubah menjadi uang. Persediaan adalah salah satu tempat pertama dalam daftar barang-barang tersebut, karena melalui persediaan itulah perusahaan memperoleh keuntungan.

Artikel ini akan membahas informasi Umum tentang MPZ, entri akuntansi- bahan dikeluarkan untuk produksi, untuk kebutuhan lain, pembuangan dan penjualan persediaan.

Apa itu MPZ?

Sebelum kita mulai menjelaskan postingan – materi yang dirilis ke produksi dan postingan lainnya, mari kita lihat beberapa konsep.

Aset persediaan diakui sebagai aset yang terlibat dalam aktivitas utama perusahaan. Persediaan dan peralatan ditentukan berdasarkan tiga kriteria: penggunaannya dalam siklus produksi, penjualan langsung, dan kebutuhan organisasi lainnya. Dengan kata lain, bahan yang digunakan dalam perusahaan adalah bahan yang digunakan dalam perusahaan tersebut. Karena MPZ mengacu pada aset lancar, satu lagi kriteria penting Yang menentukan cadangan bahan adalah jangka waktu pemakaiannya yang harus lebih pendek dari 12 bulan atau satu siklus produksi.

Selain persediaan, istilah umum juga adalah persediaan. Banyak orang tertarik dengan perbedaan antara konsep-konsep ini. Faktanya, tidak ada perbedaan antara keduanya dan dalam sumber yang berbeda baik inventaris maupun inventaris memiliki arti yang sama. Sebelum PBU 5/01 berlaku, istilah persediaan lebih sering digunakan untuk menyebut persediaan.

Penerimaan dan penilaian MPZ

Penerimaan bahan dapat dilakukan melalui pembelian atau pembuatannya oleh perusahaan itu sendiri. Setelah menerima bahan, pesanan penerimaan yang sesuai (jangan disamakan dengan pesanan penerimaan tunai) dibuat, yang harus berisi semua informasi dasar tentang barang dan bahan. Metode akuntansi dan penyimpanan juga dapat digunakan. Ini termasuk metode batch dan metode varietal. Persediaan dapat digunakan untuk tujuan produksi (untuk atau untuk penjualan lebih lanjut. Saat menghapus barang persediaan, barang tersebut harus dievaluasi. Ada tiga pilihan untuk menilai persediaan saat penghapusan: pada harga satuan, pada harga rata-rata, atau pada harga harga pembelian pertama kali (FIFO).

Konsumsi (penawaran) persediaan

Konsumsi bahan berarti pengeluarannya dari gudang untuk digunakan lebih lanjut dalam siklus produksi atau untuk kebutuhan perusahaan. Paling sering, entri untuk konsumsi barang inventaris dibuat di debit akun 20. Perpindahan barang inventaris dalam perusahaan itu sendiri dari satu gudang ke gudang lain atau untuk konstruksi di wilayah perusahaan dianggap sebagai perpindahan internal dari persediaan. Dokumentasi data melibatkan penggunaan dokumen-dokumen berikut: faktur pergerakan internal, kartu pagar batas M-8, faktur persyaratan M-11 dan faktur M-15. Mereka ditunjukkan dalam tanda kurung setelah karakteristik transaksi bisnis.

Postingan - materi yang dilepaskan ke dalam produksi dan untuk tujuan lain

• Dbt 20 Kdt 10 - konsumsi bahan utama. produksi (M-8, M-11, M-15).
• DBT 23 KDT 10 - ke fasilitas produksi tambahan (M-8, M-11, M-15).
• DBT 25 KDT 10 - untuk keperluan umum (M-8, M-11, M-15).
• DBT 26 KDT 10 - untuk keperluan bisnis umum (M-8, M-11, M-15).
• Dbt 10 Kdt 10 - pergerakan internal barang dan material (faktur untuk pergerakan internal).

Pembuangan persediaan lainnya

Selain konsumsi bahan baku yang biasa, terdapat pembuangan persediaan dan bahan lainnya. Pembuangan lainnya termasuk penghapusan persediaan dan sumbangannya. Penghapusan terjadi dalam tiga kasus: barang inventaris menjadi tidak dapat digunakan, penuaan (moral), deteksi kekurangan atau pencurian barang inventaris dan kerusakannya (karena keadaan force majeure juga). Keusangan mengacu pada penurunan likuiditas produksi minyak dan gas karena munculnya analog baru dan lebih baik di pasar.

Penghapusan bahan dilakukan dengan keputusan komisi yang khusus dibentuk untuk tujuan ini, di mana orang yang bertanggung jawab secara finansial atas barang dan bahan harus hadir. Inventaris diperiksa dan sertifikat pembuangan disiapkan. Sumbangan bahan harus dilakukan melalui dokumen utama untuk konsumsi barang dan bahan - faktur, permohonan pengeluaran eksternal dan lain-lain. Pada saat yang sama, fakta sumbangan dikenakan pajak, seperti halnya penjualan persediaan biasa untuk mendapatkan uang. Akuntansi lain untuk pembuangan bahan dilakukan dengan menggunakan dokumen-dokumen berikut: tindakan penghapusan bahan (selanjutnya disebut ASM), perhitungan laporan akuntansi (selanjutnya disebut BSR), faktur (selanjutnya disebut SF) , surat tanda terima tunai (selanjutnya disebut PKO), invoice M-15, formulir KO-1, buku penjualan.

Berbeda dengan postingan sebelumnya (bahan dilepaskan ke dalam produksi dan untuk tujuan lain), terdapat lebih banyak postingan untuk pembuangan inventaris dan bahan.

Postingan tentang pembuangan persediaan

• DBT 94 KDT 10 - penghapusan jika terjadi kerusakan (ASM).
• DBT 20 KDT 94 - penghapusan jika terjadi kerusakan dalam batas kerugian alamiah untuk biaya pokok. dibuat (BSR, ASM).
• DBT 23 KDT 94 - hapus buku apabila rusak dalam batasnya. ub. untuk biaya tambahan pr-v (BSR, ASM).
• DBT 25 KDT 94 - hapus buku apabila rusak dalam batasnya. ub. untuk biaya umum (BSR, ASM).
• DBT 26 KDT 94 - hapus buku apabila rusak dalam batasnya. ub. untuk pengeluaran bisnis umum (BSR, ASM).
• DBT 29 KDT 94 - hapus buku apabila rusak dalam batasnya. ub. untuk biaya pelayanan fasilitas produksi (BSR, ASM).
• Dbt 73.2 Kdt 94 - penghapusan jika terjadi kerusakan di luar batas. ub. pada pelaku jika ditemukan (BSR, ASM).
• Dbt 91.2 Kdt 68.2 - pengembalian PPN atas kerusakan di luar batas. ub. (BSR, SF).
• DBT 50 KDT 73.2 - pelunasan utang kerusakan secara tunai (PKO, KO-1) oleh pelakunya.
• DBT 70 KDT 73.2 - pelunasan utang oleh pelaku atas kerugian upah(BSR).
• Dbt 91.2 Kdt 94 - penghapusan jika terjadi kerusakan di luar batas. ub. jika pelaku tidak dapat ditemukan, atau pengadilan menolak menagih uang dari pelaku (BSR, ASM).
• DBT 99 KDT 10 - penghapusan pada saat bencana alam (ASM).
• Dbt 99 Kdt 68.2 - pengembalian PPN jika sudah diklaim pengurangannya atas kehilangan barang akibat bencana alam (BSR, SF).
• Dbt 91.2 Kdt 10 - pembuangan sebagai hadiah (M-15, Armada Utara).
• Dbt 91.2 Kdt 68.2 - PPN atas pelepasan sebagai hadiah (M-15, SF, buku penjualan).

Penjualan MPZ

Penjualan tikar dilakukan dengan jumlah yang disepakati antara penjual dan pembeli. Penghitungan dan pembayaran pajak atas penjualan bahan diatur dengan undang-undang. Saat menjual persediaan, faktur harus dikeluarkan untuk konsumsi bahan sampingan, perjanjian dan faktur harus dibuat. Jika bahan diangkut melalui organisasi pihak ketiga, nota konsinyasi harus dikeluarkan. Dokumen transaksi yang berkaitan dengan penjualan persediaan: invoice M-15, invoice, rekening koran (selanjutnya disebut BV), perintah pembayaran(selanjutnya disebut PP), sertifikat akuntansi, buku penjualan, buku pembelian.

Postingan saat menjual persediaan

• DBT 91.2 KDT 10 - pelepasan pada saat penjualan setelah pembongkaran atau pembayaran di muka. Nilai (jumlah) transaksi tercermin berdasarkan opsi yang dipilih untuk memperkirakan persediaan - pada harga satuan, pada biaya rata-rata atau FIFO (M-15).
• DBT 62 KDT 90.1 - hasil penjualan termasuk PPN setelah pembongkaran (M-15, Armada Utara).
• Dbt 91,2 Kdt 68,2 - PPN atas penjualan (M-15, SF, buku penjualan).
• DBT 51 KDT 62 - pembayaran pembeli setelah pembongkaran atau pembayaran di muka (BV, PP).
• Dbt 76 Kdt 68.2 - PPN atas pembayaran di muka (PP, SF, buku penjualan).
• DBT 62 KDT 91.1 - hasil penjualan beserta PPN pembayaran di muka (M-15, Armada Utara).
• DBT 62 KDT 62 - pembayaran di muka untuk melunasi hutang pembeli (BSR).
• Dbt 68,2 Kdt 76 - PPN atas pembayaran di muka (SF, buku pembelian).

Dengan ini, daftar transaksi (bahan yang dikeluarkan untuk produksi dan untuk tujuan lain, transaksi pelepasan dan penjualan persediaan) dapat diselesaikan. Kami harap artikel ini bermanfaat.

Bahan harus diperhitungkan menurut aturan tertentu. Pada saat yang sama, ada kriteria yang harus dipenuhi oleh akuntansi tersebut. Semuanya disebutkan dalam paragraf 7 Petunjuk Metodologi, yang disetujui atas Perintah Kementerian Keuangan Rusia tanggal 28 Desember 2001 No. 119n. Misalnya:

• penting untuk mengatur akuntansi persediaan yang operasional (tepat waktu);

• akuntansi harus dapat diandalkan, yaitu hanya transaksi nyata dan terdokumentasi yang dapat dicerminkan;

• akuntansi sintetik harus sesuai dengan data analitik pada setiap awal bulan, baik dari segi perputaran maupun saldo;

• perbedaan antara akuntansi dan gudang, akuntansi operasional pergerakan persediaan di departemen tidak dapat diterima.

Perhatian: Kegagalan untuk mematuhinya dapat mengakibatkan penyajian pajak yang terlalu rendah dan distorsi neraca. Dan jika datanya berbeda dengan data sebenarnya lebih dari 10 persen, maka pemeriksa pajak, setelah mengidentifikasi pelanggaran tersebut, akan menghukum pejabat yang bersalah. Misalnya, kepala atau kepala akuntan suatu organisasi.

Lagipula yang sedang kita bicarakan tentang pelanggaran berat terhadap aturan akuntansi dan pelaporan. Dendanya berkisar antara 2.000 hingga 3.000 rubel.

Anda dapat menghindari hukuman hanya dengan memperbaiki kesalahan sebelum menyerahkan laporan keuangan Anda. Dan juga dengan menyampaikan perhitungan atau deklarasi pajak terkini.

Prosedur ini ditetapkan oleh Pasal 15.11 Kode Federasi Rusia tentang Pelanggaran Administratif.

Untuk mencegah pelanggaran, penting untuk mendaftar dengan benar dan mencatat penerimaan material secara tepat waktu. Pada saat yang sama, amati dua aturan sederhana. Yang pertama adalah mengkonfirmasi penerimaan dan mendaftarkan bahan dengan menggunakan dokumen utama. Kedua, bahan hanya dapat dikapitalisasi sebesar biaya sebenarnya.

Dokumen utama apa yang seharusnya

Oleh peraturan umum Setiap fakta kehidupan ekonomi harus dikonfirmasi oleh dokumen-dokumen utama. Hal ini juga berlaku untuk penerimaan material. Anda akan menerima beberapa dokumen dari pemasok, dan menyiapkannya sendiri. Komposisi bahan primer tergantung pada cara memperoleh bahan tersebut. Jika Anda menerima materi yang diproduksi oleh organisasi Anda, maka dokumen tersebut hanya akan dibuat sendiri oleh Anda atau karyawan departemen.

Bahan dapat dibeli:

• berdasarkan kontrak berbayar, seperti pengiriman, pertukaran, dll. Termasuk melalui orang yang bertanggung jawab;

• gratis berdasarkan perjanjian sumbangan;

• sebagai kontribusi untuk modal dasar;

• membuatnya sendiri;

• diterima pada saat likuidasi aset tetap;

• bahkan ditemukan selama inventarisasi jika surplus teridentifikasi.

Dokumen disusun menurut formulir yang telah disetujui sebelumnya oleh pengelola. Ini dapat berupa bentuk yang disatukan atau dikembangkan secara mandiri. Dalam kasus kedua, dokumen tersebut harus memuat semua detail yang diperlukan .

Hal ini mengikuti ketentuan Pasal 9 Undang-Undang 6 Desember 2011 No. 402-FZ dan paragraf 11, 29, 43 dan 44 Petunjuk Metodologi yang disetujui atas Perintah Kementerian Keuangan Rusia tanggal 28 Desember 2001 No. .119n.

Situasi: apakah perlu mencetak tanda terima pesanan yang dibuat pada saat menerima bahan masuk dalam format elektronik?

Jawab: tidak, tidak perlu jika dokumen tersebut memiliki tanda tangan elektronik.

Pesanan tanda terima dapat dibuat baik di atas kertas maupun secara elektronik. Bagaimanapun, dokumen tersebut harus ditandatangani oleh karyawan yang bertanggung jawab. Ini mungkin penjaga toko atau orang lain yang bertanggung jawab secara material di gudang yang menerima dan mengirimkan material. Selain itu, jika Anda menyimpan catatan berdasarkan dokumen elektronik, maka catatan tersebut harus disertifikasi dengan tanda tangan elektronik.

Prosedur ini mengikuti paragraf 12 dan 14 Pedoman Metodologi, disetujui oleh Perintah Kementerian Keuangan Rusia tanggal 28 Desember 2001 No. 119n, ketentuan Undang-undang tanggal 6 April 2011 No. 63-FZ dan ditegaskan dalam surat Menteri Keuangan Rusia tanggal 19 Mei 2006 No. 02 -14-13/1297.

Berapa biaya untuk menerima materi?

Bahan harus diterima, yaitu tercermin dalam akuntansi, sebesar biaya sebenarnya. Persyaratan ini secara tegas ditetapkan dalam paragraf 5 PBU 5/01. Aturan ini selalu berlaku. Definisikan biaya sebagai jumlah biaya aktual untuk pembelian atau pembuatan bahan. Oleh karena itu, misalnya, ketika Anda membeli bahan, Anda perlu memperhitungkan tidak hanya biaya yang ditunjukkan oleh pemasok dalam faktur, tetapi juga biaya transportasi dan pengadaan.

Biasanya, bahan tercermin dalam debit akun 10 “Bahan” sebesar biaya aktual setiap unit akuntansi.

Namun, Anda berhak menerapkan prosedur berbeda. Secara khusus, Anda dapat mencerminkan materi dengan harga akuntansi. Seperti misalnya:

• harga yang direncanakan. Biasanya dianggarkan untuk jangka waktu tertentu;

• harga yang bisa dinegosiasikan. Ketika bahan dibeli berdasarkan kontrak khusus yang menentukan kemungkinan biayanya;

• biaya bahan aktual untuk periode pelaporan sebelumnya. Yaitu bulan, triwulan, tahun;

• harga grup rata-rata. Kapan harga yang direncanakan diatur bukan ke nomor item tertentu, tetapi ke grupnya.

Dalam hal ini, penyimpangan dari biaya sebenarnya harus dicatat. Memperhitungkan perbedaan dengan biaya sebenarnya pada akun 16 “Penyimpangan biaya perolehan aset material.” Biaya perolehan dan pengadaan bahan terlebih dahulu harus diakumulasikan pada akun 15 “Pengadaan dan perolehan aset material”.

Prosedur ini mengikuti ketentuan paragraf 5 PBU 5/01, paragraf 80 Petunjuk Metodologi yang disetujui atas Perintah Kementerian Keuangan Rusia tanggal 28 Desember 2001 No. 119n, dan Petunjuk tentang bagan akun (akun 10, 15, 16).

Perbaiki opsi akuntansi penerimaan bahan yang dipilih dalam kebijakan akuntansi untuk tujuan akuntansi (klausul 7 PBU 1/2008).

Dalam biaya bahan sebenarnya, jangan memperhitungkan:

• pengeluaran usaha umum dan pengeluaran lain yang sejenis, kecuali yang berkaitan langsung dengan pembelian bahan;

• pajak yang dapat dikembalikan - pajak PPN dan cukai. Benar, aturan ini tidak selalu berlaku. Organisasi dan pengusaha yang dibebaskan dari pembayaran pajak ini juga dapat memasukkannya ke dalam biaya bahan baku.

Instruksi tersebut ada dalam paragraf 6 dan 7 PBU 5/01.

Daftar lengkap biaya yang termasuk dalam biaya bahan diberikan dalam meja.

Penerimaan dari luar

Jika Anda membeli materi, menerimanya secara gratis atau sebagai sumbangan dari peserta, maka formalitas tertentu harus diperhatikan. Khususnya terkait dengan pengiriman, penerimaan dan tentunya penempatan materi.

Surat kuasa untuk menerima

Ada beberapa cara untuk mengambil material dari gudang pemasok. Misalnya saja penjemputan. Pemasok juga dapat mengirimkan sendiri bahan-bahan tersebut. Tidak ada yang melarang penggunaan operator pihak ketiga.

Ketika Anda mengambil bahan dengan biaya sendiri, hanya karyawan yang diberi wewenang oleh surat kuasa yang dapat menerimanya dari pemasok. Kompilasi dalam satu salinan. Untuk ini, Anda dapat menggunakan:

• formulir terpadu No. M-2, No. M-2a (Resolusi Komite Statistik Negara Rusia tanggal 30 Oktober 1997 No. 71a);

• surat kuasa yang dikembangkan secara mandiri - asalkan memuat semua yang diperlukan persyaratan

Pilihannya harus disetujui oleh manajer atas perintah kebijakan akuntansi.

Formulir No. M-2a digunakan pada saat penerimaan harta benda melalui kuasa yang bersifat masif. Surat kuasa dalam bentuk No. M-2 atau No. M-2a hanya dapat diberikan kepada pegawai. Surat kuasa harus memuat semua rincian, termasuk contoh tanda tangan karyawan yang atas namanya dikeluarkan. Surat kuasa biasanya dikeluarkan untuk jangka waktu tidak lebih dari 15 hari. Jika bahan diterima sesuai rencana, maka surat kuasa bisa dikeluarkan selama sebulan. Prosedur ini dijelaskan dalam bagian 3 instruksi yang disetujui oleh Resolusi Komite Statistik Negara Rusia tanggal 30 Oktober 1997 No. 71a.

Surat kuasa harus disahkan dengan tanda tangan pimpinan organisasi dan stempel. Terbitkan dokumen tersebut kepada karyawan dengan tanda terima dan daftarkan dalam log surat kuasa yang dikeluarkan. Jangan lupa juga mencantumkan tanggal pembuatan surat kuasa. Tanpa informasi ini, dokumen tersebut tidak berlaku. Artinya karyawan tersebut tidak akan bisa menerima material dari pemasok.

Semua ini mengikuti ketentuan Pasal 9 Undang-Undang 6 Desember 2011 No. 402-FZ, Pasal 182-189 KUH Perdata Federasi Rusia, paragraf 45 Petunjuk Metodologis yang disetujui atas Perintah Kementerian Keuangan Rusia tanggal 28 Desember 2001 No.119n.

Penerimaan di gudang

Penerimaan bahan diproses oleh penjaga toko atau orang lain yang bertanggung jawab secara material di gudang. Karyawan yang bertanggung jawab harus membuat pesanan tanda terima pada hari yang sama. Dalam satu rangkap dalam formulir yang disetujui oleh pengelola. Bisa jadi:

• formulir terpadu No. M-4 (Resolusi Komite Statistik Negara Rusia tanggal 30 Oktober 1997 No. 71a);

• formulir yang Anda buat sendiri. Penting bahwa itu berisi semua yang diperlukan persyaratan (Bagian 2 Pasal 9 UU 6 Desember 2011 No. 402-FZ).

Biasanya, pesanan tanda terima terpisah dikeluarkan untuk setiap pengiriman. Namun, bila beberapa batch barang homogen curah tiba dari pemasok yang sama pada siang hari, tindakan yang berbeda diperbolehkan. Pemilik toko berhak membuat satu pesanan tanda terima. Untuk melakukan ini, pada akhirnya, ia menentukan total semua kargo dari satu pemasok dan menunjukkannya dalam pesanan tanda terima.

Hal ini tertuang dalam paragraf 49 Petunjuk Metodologi, yang disetujui dengan Perintah Kementerian Keuangan Rusia tanggal 28 Desember 2001 No. 119n, Pasal 9 Undang-undang tanggal 6 Desember 2011 No. 402-FZ dan paragraf 7 PBU 1/2008.

Nasihat: untuk mengurangi dokumen, Anda tidak perlu mengeluarkan pesanan tanda terima. Bisa diganti dengan stempel. Tempatkan langsung pada dokumen pemasok. Misalnya pada invoice.

Harap tunjukkan semua yang ada di stempel.rincian yang diperlukan . Perbaiki opsi yang dipilih untuk mendokumentasikan penerimaan bahan di gudang dalam kebijakan akuntansi untuk tujuan akuntansi. Prosedur ini diatur dalam paragraf 4 paragraf 49 Petunjuk Metodologi, disetujui atas perintah Kementerian Keuangan Rusia tanggal 28 Desember 2001 No. 119n, dan paragraf 7 PBU 1/2008.

Setelah diterima, pegawai yang bertanggung jawab harus memeriksa kuantitas dan kualitas bahan yang diterima. Jika hasilnya menunjukkan cacat atau kekurangan, Anda dapat mengajukan klaim ke pemasok. Lakukan ini berdasarkan sertifikat penerimaan material. Misalnya menurut formulir No. M-7. Di dalamnya, tunjukkan jumlah dan biaya bahan yang cacat (ukuran kekurangannya).

Prosedur ini diatur dalam paragraf 44 Petunjuk Metodologi, disetujui oleh Perintah Kementerian Keuangan Rusia tanggal 28 Desember 2001 No. 119n.

Jika kuantitas sebenarnya (kualitas, jangkauan) bahan tidak sesuai dengan dokumen pihak yang mentransfer, perintah penerimaan tidak dikeluarkan. Dalam hal ini bahan-bahan tersebut harus diterima oleh suatu komisi khusus yang membuat suatu undang-undang, misalnya dalam bentuk No. M-7, yang disetujui dengan Keputusan Komite Statistik Negara Rusia tanggal 30 Oktober 1997 No. Prosedur ini diatur dalam paragraf 6-8 paragraf 49 Petunjuk Metodologi, disetujui atas Perintah Kementerian Keuangan Rusia tanggal 28 Desember 2001 No. 119n.

Dalam praktiknya, material dikirim ke departemen tanpa melalui gudang. Namun masih harus diterima di gudang dan transfer ke departemen harus segera diselesaikan. Pada saat yang sama, dokumen untuk penerimaan dan pengiriman dibuat. Misalnya menurut formulir No. M-4, M-8, M-11, M-15. Dalam dokumen penerimaan dan pengeluaran, dicatat bahwa bahan tersebut dikeluarkan tanpa diserahkan ke gudang (dalam perjalanan). Prosedur ini diatur dalam paragraf 1 paragraf 51 Petunjuk Metodologi, disetujui atas perintah Kementerian Keuangan Rusia tanggal 28 Desember 2001 No. 119n.

Nama dan satuan pengukuran

Tidak perlu menerima bahan dengan nama yang sama yang ditunjukkan oleh pemasok. Cukup dengan menunjukkan dalam kebijakan akuntansi Anda bahwa Anda berencana untuk menyimpan catatan menggunakan nomenklatur yang dikembangkan secara khusus. Harap dicatat bahwa nama barang dalam dokumen penerimaan dan register akuntansi mungkin tidak cocok. Jelaskan teknologi pemrosesan informasi akuntansi yang berasal dari pemasok material. Keabsahan pendekatan ini ditegaskan melalui surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 28 Oktober 2010 No. 03-03-06/1/670.

Bahan harus diterima dalam jumlah tertentu dalam satuan pengukuran yang sesuai. Biasanya data yang diberikan oleh pemasok digunakan. Hal ini juga dikemukakan oleh pakar dari Kementerian Keuangan Rusia dalam surat tertanggal 24 Januari 2006 No. 07-05-06/09.

Namun ada dua acara-acara khusus, ketika pesanan berbeda diterapkan. Pertama: ketika bahan diterima menurut satu unit pengukuran, dan Anda melepaskannya ke produksi menurut unit pengukuran lain. Misalnya, bahan diterima dalam ton, tetapi dilepaskan dalam bentuk potongan. Dalam hal ini, datanglah dengan membawa bahan dan tunjukkan pada kartu gudang dalam dua unit pengukuran sekaligus. Tulis unit liburan dalam tanda kurung. Benar, Anda bisa melakukannya secara berbeda. Cukup dengan mengeluarkan tindakan konversi ke satuan pengukuran lain. Kemudian Anda akan menerima dan mengeluarkan bahan sesuai dengan satuan ukuran yang biasa Anda gunakan. Bentuk khusus dari undang-undang tersebut belum disetujui, jadi Anda berhak mengembangkan dan menyetujuinya sendiri. Misalnya menurut pola ini (Bagian 2 Pasal 9 UU 6 Desember 2011 No. 402-FZ).

Dan kasus kedua adalah ketika bahan yang diterima dapat tercermin dalam satuan pengukuran yang sangat berbeda yang diperhitungkan oleh pemasok. Hal ini terjadi jika dokumen yang menyertai penjual berisi satuan ukuran bahan yang lebih besar atau, sebaliknya, lebih kecil daripada yang Anda terima. Dalam situasi ini, Anda dapat menerima bahan sesuai dengan satuan pengukuran yang diterima dalam akuntansi Anda. Misalnya, lakukan ini ketika pemasok mengirimi Anda dalam kilogram, tetapi Anda memperhitungkan bahan dalam ton.

Instruksi tersebut ada dalam paragraf 50 dari Petunjuk Metodologi, yang disetujui oleh Perintah Kementerian Keuangan Rusia tanggal 28 Desember 2001 No. 119n.

Pengiriman tanpa faktur

Kebetulan setelah menerima bahan, pemasok tidak memberikan dokumen pembayaran apa pun. Apa yang harus dilakukan dalam kasus ini? Daftarkan penerimaan bahan sebagai pengiriman tanpa faktur. Lakukan ini, misalnya, dalam situasi di mana Anda belum menerima faktur, permintaan pembayaran, dan dokumen lain yang diperlukan dari pemasok.

Dokumentasikan penerimaan bahan dengan sertifikat penerimaan bahan. Misalnya menurut formulir No. M-7. Buatlah dalam rangkap dua. Memanfaatkan bahan satu per satu dan mengirimkan yang lain ke pemasok.

Dalam hal ini bahan akan dipasok dengan harga pasar. Jika kemudian diterima dokumen penyelesaian dari pemasok dengan jumlah yang berbeda, lalu sesuaikan harga akuntansinya.

Prosedur ini diatur dalam paragraf 36-41 Petunjuk Metodologi, disetujui atas Perintah Kementerian Keuangan Rusia tanggal 28 Desember 2001 No. 119n.

Postingan berdasarkan materi memungkinkan Anda melacak pergerakan aset material dalam akuntansi: bahan yang diproses dalam produksi produk jadi, inventaris, alat tulis, dll. Tanpa postingan tentang materi baik perusahaan besar maupun kecil tidak dapat bertahan, karena sulit untuk dibayangkan kehidupan ekonomi tanpa berbagai jenis MPZ.

Konsep material sebagai bagian dari proses bisnis

Untuk mempertahankan siklus bisnis yang berkelanjutan dan menghasilkan pendapatan, setiap perusahaan harus menggunakan sumber daya material. Salah satu jenisnya adalah material. Aset ini, pada umumnya, memiliki biaya rendah dan dikonsumsi seluruhnya selama kegiatan perusahaan; penjualan berikutnya hampir tidak pernah menjadi tujuan utama akuisisi mereka. Bahan baku dan material digunakan dalam kegiatan utama atau untuk keperluan pengelolaan perusahaan.

Akuntansi pergerakan aset material diatur oleh kebijakan akuntansi internal yang dibuat sesuai dengan persyaratan hukum dan disetujui oleh administrasi perusahaan. Platform pembentukan kebijakan akuntansi adalah PBU 5/01 “Akuntansi Persediaan” (disetujui atas perintah Kementerian Keuangan Federasi Rusia tertanggal 06/09/2001 No. 44n). Selain itu, kami mencatat bahwa aset tetap dengan nilai tidak melebihi 40.000 rubel harus dicatat dengan cara yang sama seperti bahan. Hal ini dibahas di tempat lain dokumen peraturan- PBU 6/01 “Akuntansi aset tetap” (disetujui atas perintah Kementerian Keuangan Federasi Rusia tanggal 30 Maret 2001 No. 26n).

Klasifikasi bahan

Persediaan, berdasarkan tujuan perolehan dan cara konsumsinya, dibagi menjadi berbagai kelompok. Bagan akun mencerminkan klasifikasi bahan ke dalam kelompok berikut menggunakan sub-akun yang dibuka untuk akun 10 “Bahan”:

1. 10.1 “Bahan mentah dan bahan” - sub-akun diperlukan untuk akuntansi sumber daya material, dikonsumsi dalam produksi produk, pekerjaan, jasa.
2. 10.2 "Komponen, produk setengah jadi yang dibeli" - sub-akun dimaksudkan untuk mencatat komponen yang digunakan untuk perakitan teknis produk yang kompleks dan akuisisi akhir produk jadi, serta produk setengah jadi dalam hal perusahaan tidak dapat memproduksi sendiri produk dari bahan baku aslinya.
3. 10.3 “Bahan bakar dan pelumas” - sub-akun ini mencatat bahan bakar, oli, pelumas untuk kendaraan dan peralatan self-propelled.
4. 10.5 “Suku cadang” - semua bahan yang digunakan untuk perbaikan kendaraan, peralatan, dan mesin melewati sub-akun ini.
5. 10.6 “Bahan lain” - dana untuk kebutuhan rumah tangga termasuk dalam subrekening ini.
6. 10.9 "Inventaris" - dimaksudkan untuk mencerminkan akuntansi perangkat dan perkakas yang digunakan untuk kebutuhan tambahan saat ini.
7. 10.10 “Peralatan dan pakaian khusus di gudang” - di sini pencatatan peralatan dan pakaian di gudang disimpan.
8. 10.11 "Peralatan khusus dan pakaian khusus sedang digunakan" - sub-akun memperhitungkan objek yang ditentukan dalam paragraf sebelumnya, tetapi sudah ditransfer dari gudang ke operasi.

Bagaimana akuntansi persediaan dilakukan?

Untuk mencatat penerimaan, perpindahan dan penghapusan bahan, biasanya digunakan formulir yang terdapat dalam Keputusan Komite Statistik Negara Federasi Rusia tanggal 30 Juli 1997 No. 71a. Sejak tahun 2013, setelah dilakukan perubahan terhadap Undang-Undang “Tentang Akuntansi” tanggal 6 Desember 2011 No. 402-FZ, hal tersebut tidak lagi bersifat wajib. Namun, karena tidak ingin mengeluarkan biaya bahan dan tenaga kerja tambahan untuk mengembangkan formulir mereka sendiri, perusahaan terus menggunakan formulir tersebut. Paling sering, dokumen-dokumen berikut ditemui dalam praktik:

• faktur permintaan;
• faktur pelepasan materi kepada pihak ketiga;
• pesanan tanda terima;
• membatasi kartu pagar.

Pada saat pendaftaran, bahan yang diterima dinilai berdasarkan biaya yang sebenarnya dikeluarkan untuk perolehannya atau dengan harga akuntansi.

Akuntansi bahan dilakukan, sebagaimana telah disebutkan, menggunakan akun 10 dan sub-akun yang dibuka untuk itu. Bagan akun menyarankan pembukaan sub-akun, yang kami sajikan di bagian sebelumnya. Namun, badan usaha, berdasarkan kekhususan kegiatannya, dapat membuat sub-akunnya sendiri, dengan menetapkannya dalam kebijakan akuntansinya. Dalam hal ini, subakun 10.3 sering digunakan untuk mencatat bensin, subakun 10.1 digunakan untuk bahan baku yang dihapuskan untuk produksi, dan subakun 10.6 digunakan untuk persediaan kecil.

Jika perusahaan menggunakan harga akuntansi, akun 16 “Penyimpangan harga perolehan aset material” dan 15 “Pengadaan dan perolehan aset material” akan ditambahkan ke akun utama yang disebutkan di atas. Mereka menghubungkan antara penilaian aktual dan akuntansi atas persediaan.

Contoh 1

Organisasi “Tiga Babi Kecil” mempunyai keputusan untuk menerima persediaan pada harga akuntansi, yang tercermin dalam kebijakan akuntansi. Perusahaan membeli daging sebanyak 250 kg dengan harga 210 rubel. per kg. Harga diskon ditetapkan pada 260 rubel. per kg. Saat memposting ke gudang, Anda perlu melakukan hal berikut: posting berdasarkan materi:

1. Dt 15 Kt 60 - 52.500 gosok. - daging dikreditkan dari rekanan.
2. Dt 19 Kt 60 - 9.450 gosok. - PPN tercermin.
3. Dt 10,1 Kt 15 - 65.000 gosok. - bahan baku dicatat dengan harga akuntansi.
4. Dt 15 Kt 16 - 12.500 gosok. - mencerminkan perbedaan antara biaya akuntansi dan biaya aktual.

Di sini kami telah menyajikan situasi dimana nilai akuntansi lebih tinggi dari nilai sebenarnya, namun dalam praktiknya situasi sebaliknya mungkin terjadi ketika nilai sebenarnya lebih besar dari nilai akuntansi. Maka entri terakhir akan berbentuk sebagai berikut: Dt 16 Kt 15 - selisih kelebihan biaya pengiriman sebenarnya dengan biaya akuntansi diperhitungkan.

Contoh 2

Perusahaan "Zakat" membeli alat tulis untuk kebutuhan kantor, khususnya 10 folder arsip dibeli dengan harga 50 rubel. sepotong. Akibatnya, akuntan perlu membuat entri berikut:

1. Dt 10,6 Kt 60 - 500 gosok. - Folder sudah sampai di gudang.
2. Dt 19 Kt 60 - 90 gosok. - PPN masukan tercermin.
3. Dt 26 Kt 10,6 - 500 gosok. - folder dipindahkan berdasarkan permintaan-faktur ke kantor.

Harus diingat bahwa PPN tidak termasuk dalam penentuan harga bahan pada saat pendaftaran. Pernyataan ini berlaku untuk pajak serupa lainnya.

Pada saat penggunaannya, harga pokok persediaan harus dihapuskan untuk produksi atau keperluan lain dengan menggunakan salah satu cara yang diperbolehkan oleh undang-undang, yang pilihannya harus ditetapkan dalam kebijakan akuntansi:

• Opsi penghapusan berdasarkan rata-rata biaya bahan - biaya penghapusan dihitung berdasarkan saldo awal dan biaya bahan yang diterima, dengan kata lain menurut rumus rata-rata aritmatika. Jika perusahaan menggunakan produk perangkat lunak untuk akuntansi, perhitungannya dilakukan secara otomatis.
• Berdasarkan biaya aktual setiap unit, yaitu setiap bahan dihapuskan sebesar biaya perolehan pada saat pencatatannya. Berlaku metode ini hanya dengan volume dan nomenklatur kecil, yang memungkinkan untuk menyoroti biaya setiap unit.
• Opsi FIFO - intinya biaya bahan yang diterima pertama kali dihapuskan.

Catatan apa yang menyertai pencatatan dan penghapusan persediaan?

Sumber bahan yang masuk ke perusahaan bisa sangat berbeda:

• membeli dari pemasok;
• produksi sendiri;
• pembentukan akibat pembongkaran peralatan yang dinonaktifkan;
• memberikan kontribusi pada modal dasar, dll.

Urutan penerimaan bahan yang tercermin dalam akun akan sangat bergantung pada ini:

• Dt 10 Kt 60 - posting materi yang dibeli dari badan usaha lain;
• Dt 10 Kt 71 - penerimaan bahan sesuai laporan sebelumnya orang yang bertanggung jawab;
• Dt 10 Kt 75 - kontribusi bahan ke modal dasar dari pendiri diperhitungkan;
• Dt 10 Kt 98 - materi yang ditransfer secara cuma-cuma dikapitalisasi; dalam hal ini penilaian harus dilakukan berdasarkan harga pasar.
• Dt 10 Kt 91 - bahan yang tersisa setelah pembongkaran objek OS atau penghapusannya diperhitungkan.

Tentu saja, PPN atas persediaan yang diterima diperhitungkan secara terpisah.

Contoh 3

JSC "Alternativa" membeli 200 paket kertas seharga 150 rubel, total biayanya adalah 30.000 rubel, termasuk PPN sebesar 4.576,27 rubel. Selama pendaftaran, departemen akuntansi perusahaan akan mencatat pada akun akuntansi:

1. Dt 10,6 Kt 60 - 25.423,73 gosok. - kertas sudah diterima ke gudang.
2. Dt 19,3 Kt 60 - 4.576,27 gosok. - mencerminkan jumlah PPN yang masuk.
3. Dt 68,2 Kt 19,3 - 4.576,27 gosok. - pajak diterima untuk pengembalian dana.
4. Dt 60 Kt 51 - 30.000 gosok. - pembayaran non tunai untuk pengiriman telah dilakukan.

Perusahaan yang telah memilih cara penyelesaian alternatif dengan anggaran (misalnya, sistem pajak yang disederhanakan) dan bukan pembayar PPN memasukkan pajak dalam biaya.

Bahan dapat dikirim dari gudang ke berbagai arah, dan oleh karena itu entri pada akun akuntansi mungkin berbeda:

1. Dt 20 (23, 25, 26) Kt 10 - penghapusan bahan baku dan bahan untuk produksi, untuk produksi umum, keperluan ekonomi umum; Dasarnya adalah persyaratan - faktur atau kartu batas pagar.
2. Dt 10 Kt 10 - pemindahan material dalam perusahaan tanpa konsumsi selama proses produksi dari gudang ke gudang, ke divisi, dari departemen ke departemen. Dalam kasus ini, dokumen yang mencerminkan pergerakan internal digunakan.
3. Dt 94 Kt 10 - atribusi kerugian migas karena berbagai sebab. Seringkali ini adalah kekurangan kecil yang teridentifikasi selama audit, jika pelakunya belum teridentifikasi. Tindakan penghapusan harus dibuat.
4. Dt 99 Kt 10 - menghubungkan biaya bahan dengan kerugian jika terjadi peristiwa force majeure, yang dibuat dalam akta penghapusan.
5. Dt 91 Kt 10 - penghapusan biaya bahan pada saat penjualannya.

Jadi, akuntansi persediaan dilakukan pada akun 10 “Bahan” yang ditunjuk secara khusus, di mana sub-akun dibuka, yang mencerminkan pengelompokan berdasarkan jenis bahan. Semua operasi yang berkaitan dengan penerimaan dan penggunaan sumber daya mineral harus dilakukan atas dasar dokumen utama. Jumlah bahan yang dihapuskan untuk keperluan produksi mengurangi dasar pengenaan pajak penghasilan.

Dengan metode ini, semua informasi tentang harga pokok bahan sebenarnya tercermin dalam debit akun 10 “Bahan” dan 16 “Penyimpangan harga pokok aset material”. Di debit akun 10, bahan tercermin pada harga akuntansi, dan akun 16 mencerminkan selisih antara harga akuntansi dan biaya sebenarnya. Hitungan 15 digunakan sebagai hitungan bantu.

Harga akuntansi (sesuai pilihan perusahaan) dapat diambil sebagai berikut:

harga pemasok;

Biaya bahan sebenarnya menurut data bulan sebelumnya;

Harga tetap yang disetujui untuk jangka waktu tertentu.

Metode yang dipilih untuk menentukan harga akuntansi harus diabadikan dalam kebijakan akuntansi perusahaan.

Ketika bahan tiba di gudang, bahan tersebut diterima sesuai harga akuntansi dengan memposting:

Debit 10 Kredit 15

Bahan dikapitalisasi berdasarkan harga akuntansi.

Semua data pengeluaran aktual untuk pengadaan bahan dikumpulkan di debit akun 15. Pada saat yang sama, entri berikut dibuat dalam akuntansi:

Debit 15 Kredit 60

Biaya pembelian bahan tercermin;

Debit 15 Kredit 76

Biaya transportasi untuk pembelian bahan tercermin;

Debit 15 Kredit 76

Biaya pembayaran jasa perantara dalam pembelian bahan tercermin;

Debit 19 Kredit 60 (76)

PPN atas bahan yang dikapitalisasi (biaya transportasi, imbalan perantara) diperhitungkan berdasarkan faktur;

Debit 60 (76) Kredit 51

Membayar biaya pembelian bahan;

Debit 68 subrek "Perhitungan PPN"

Diterima untuk pengurangan PPN atas biaya yang terkait dengan pembelian bahan.

Jadi, debit akun 15 membentuk biaya bahan sebenarnya, dan kredit - harga akuntansinya.

Untuk akuntansi operasional, penting bahwa setiap jenis pengeluaran dapat secara jelas dikaitkan dengan jenis dan kumpulan bahan tertentu. Oleh karena itu, atur akuntansi analitik untuk akun 15 dengan analogi dengan akuntansi analitik untuk akun 10 (sesuai dengan nama masing-masing bahan dan tempat penyimpanannya).

Contoh

Pada tanggal 1 Desember 2005, Passiv LLC menerima 100 kaleng untuk disimpan cat minyak(bahan). Menurut kebijakan akuntansi perusahaan, material tercermin pada harga akuntansi. Harga diskon satu kaleng cat adalah 140 rubel.

Pada tanggal 3 Desember 2005, Pasif menerima invoice dari pemasok cat sebesar RUB 17.700. (termasuk PPN - 2700 rubel).

Pada tanggal 5 Desember 2005, faktur telah diterima dari perusahaan transportasi untuk jasa pengiriman cat sebesar RUB 2.360. (termasuk PPN - 360 rubel).

Akuntan Passiv membuat entri berikut:

Debit 10 Kredit 15

14.000 gosok. (140 gosok. x 100 unit) - cat dikapitalisasi dengan harga diskon;

Debit 15 Kredit 60

15.000 gosok. (17.700 - 2700) - harga pembelian cat tercermin dalam harga pemasok;

Debit 19 Kredit 60

2700 gosok. - PPN atas cat yang dikapitalisasi tercermin;

Debit 15 Kredit 60

2000 gosok. (2360 - 360) - biaya transportasi untuk pengiriman cat ke gudang tercermin;

Debit 19 Kredit 60

360 gosok. - PPN tercermin pada faktur perusahaan transportasi.

Jadi, di kredit akun 15, biaya akuntansi bahan terbentuk, dan di debit - biaya sebenarnya.

Pada baris 211 neraca tahun 2005, cat harus tercermin pada biaya sebenarnya dalam jumlah 17.000 rubel. (15.000++2000).

Jika harga akuntansi persediaan lebih kecil dari harga sebenarnya, buatlah entri dalam akuntansi Anda:

Debit 16 Kredit 15

Kelebihan harga pokok persediaan dibandingkan harga bukunya (overexpenditure) telah dihapuskan.

Jika harga akuntansi persediaan melebihi biaya sebenarnya, buatlah entri berikut dalam akuntansi untuk jumlah kelebihannya:

Debit 15 Kredit 16

Kelebihan harga buku persediaan atas harga sebenarnya telah dihapuskan (penghematan).

Contoh

Pada bulan Desember 2005, Passiv LLC membeli bahan dan mencerminkan biayanya dengan harga akuntansi (RUB 500 per unit). 700 unit bahan dibeli. Menurut dokumen pemasok, biaya bahannya 354.000 rubel. (termasuk PPN - 54.000 rubel).

Akuntan Passiv membuat entri berikut:

Debit 10 Kredit 15

350.000 gosok. (500 gosok. x 700 unit) - bahan dikapitalisasi dengan harga akuntansi;

Debit 15 Kredit 60

300.000 gosok. (354.000 - 54.000) - mencerminkan biaya bahan sebenarnya;

Debit 19 Kredit 60

54.000 gosok. - PPN tercermin pada bahan yang diterima;

Debit 15 Kredit 16

50.000 gosok. (350.000 - 300.000) - kelebihan biaya akuntansi bahan atas harga sebenarnya dihapuskan.

Pada baris 211 neraca tahun 2005, bahan harus tercermin pada biaya sebenarnya - 300.000 rubel.

Saldo debet rekening 16 pada akhir bulan laporan dihapuskan ke rekening yang sama dengan bahan, sebanding dengan biayanya.

Jumlah yang harus dihapuskan dihitung sebagai berikut.

Ke saldo debet akun 16 “Penyimpangan nilai aset material” di awal bulan, tambahkan perputaran debet akun ini untuk bulan tersebut. Kemudian bagilah indikator ini dengan jumlah saldo debet pada akun 10 “Bahan” di awal bulan dan perputaran debit akun ini pada bulan tersebut. Setelah itu, selisih yang dihasilkan dikalikan dengan omzet pinjaman akun 10 selama sebulan terakhir. Akibatnya, Anda akan menerima jumlah penyimpangan yang harus dihapuskan.

Saat menghapus penyimpangan, entri berikut dibuat:

Debit 20 (23, 25, 26, 29, 44...) Kredit 16

Perbedaan dalam biaya bahan telah dihapuskan.

Selisih harga pokok penjualan dihapuskan ke akun pendapatan dan beban lain-lain. Untuk melakukan hal ini dalam akuntansi, mereka melakukannya

Debit 91-2 Kredit 16

Perbedaan dalam harga pokok penjualan telah dihapuskan.

Contoh

Saldo debit pada akun 16 - 2000 rubel.

Pada bulan Desember, bahan dikapitalisasi dengan harga akuntansi sebesar 50.000 rubel. Menurut dokumen pemasok, biaya bahan sebenarnya adalah 70.800 rubel. (termasuk PPN - 10.800 rubel).

Pada bulan Desember, bahan senilai RUB 40.000 dihapuskan untuk produksi utama. dengan harga diskon.

Debit 10 Kredit 15

Debit 15 Kredit 60

60.000 gosok. (70.000 - 10.800) - mencerminkan biaya bahan sebenarnya menurut dokumen penyelesaian pemasok;

Debit 19 Kredit 60

10.800 gosok. - PPN atas bahan diperhitungkan;

Debit 16 Kredit 15

10.000 gosok. (60.000 - 50.000) - mencerminkan penyimpangan biaya bahan;

Debit 20 Kredit 10

Penyimpangan harga bahan yang akan dihapuskan ke akun 20 adalah:

Akuntan menghapus penyimpangan tersebut dengan memposting:

Debit 20 Kredit 16

6000 gosok. - penyimpangan biaya bahan dihapuskan.

Saldo kredit akun 16 untuk persediaan yang telah dihapusbukukan pada akhir bulan dibalik dari akun tempat bahan tersebut dihapuskan, sebanding dengan biayanya.

Besarnya penyimpangan yang harus dihapuskan dihitung sebagai berikut.

Ke saldo kredit akun 16 “Penyimpangan nilai aset material” di awal bulan, tambahkan omset kredit akun ini untuk bulan tersebut. Kemudian bagi indikator ini dengan jumlah saldo debet pada akun 10 “Bahan” di awal bulan dan perputaran debit akun ini pada bulan tersebut. Setelah itu, selisih yang dihasilkan dikalikan dengan omzet pinjaman akun 10 selama sebulan terakhir. Akibatnya, Anda akan menerima jumlah penyimpangan yang harus dihapuskan.

Saat menghapus penyimpangan, buatlah entri berikut:

Debit 20 (23, 25, 26, 44...) Kredit 16

Penyimpangan dalam biaya bahan telah dibalik.

Selisih harga pokok penjualan dibalik dari akun pendapatan dan beban lainnya. Untuk melakukan ini, buat entri di akuntansi Anda:

Debit 91-2 Kredit 16

Perbedaan dalam harga pokok penjualan dibalik.

Contoh

LLC "Pasif" mencerminkan biaya bahan dengan harga akuntansi. Pada tanggal 1 Desember 2005, Passiv memiliki hal-hal berikut dalam pembukuannya:

Saldo bahan di gudang (saldo akun 10) - 30.000 rubel;

Saldo kredit di akun adalah 16 - 2000 rubel.

Pada bulan Desember, bahan dikapitalisasi dengan harga akuntansi sebesar 50.000 rubel. Biaya sebenarnya adalah 47.200 rubel. (termasuk PPN - 7200 rubel).

Pada bulan Desember, bahan senilai RUB 40.000 dihapuskan ke produksi utama. dengan harga diskon.

Akuntan Passiv membuat catatan berikut:

Debit 10 Kredit 15

50.000 gosok. - bahan dikapitalisasi berdasarkan harga akuntansi;

Debit 15 Kredit 60

40.000 gosok. (47.200 - 7.200) - mencerminkan biaya bahan sebenarnya menurut dokumen pemasok;

Debit 19 Kredit 60

7200 gosok. - PPN atas bahan diperhitungkan;

Debit 15 Kredit 16

10.000 gosok. (50.000 - 40.000) - mencerminkan penyimpangan biaya bahan;

Debit 20 Kredit 10

40.000 gosok. - bahan dihapuskan untuk produksi dengan harga akuntansi.

Penyimpangan harga bahan yang harus dibalik dari akun 20 adalah:

(2000 gosok. + 10.000 gosok.): (30.000 gosok. + 50.000 gosok.) x 40.000 gosok. = 6000 gosok.

Saat menghapus penyimpangan, entri berikut dibuat:

Debit 20 Kredit 16

6000 gosok. - penyimpangan dalam biaya bahan dibalik.

Penerimaan bahan ke gudang tercermin dalam akun akuntansi 10 “Bahan”. Debit akun 10 dimaksudkan untuk mencerminkan harga bahan yang diterima, kredit akun 10 untuk mencerminkan pengeluaran dari gudang ke produksi atau ke luar organisasi.

Di akun 10, bahan mentah, persediaan, produk setengah jadi, bahan bakar dan pelumas, wadah, dll. dapat diperhitungkan. Sub-akun terpisah dapat dibuka untuk setiap jenis barang inventaris. Pada gilirannya, setiap sub-akun juga dapat menyimpan catatan analitis untuk jenis bahan tertentu (atau berdasarkan kelas, merek, lokasi penyimpanan).

Akuntansi bahan setelah diterima

Persediaan dan bahan diterima untuk akuntansi berdasarkan pesanan tanda terima formulir M-4, selain itu juga dibuat kartu akuntansi formulir M-17.

Pegawai yang bertanggung jawab menerima bahan ke dalam gudang menerima barang berharga berdasarkan surat kuasa (dibuat misalnya dalam bentuk M-2 atau M-2a). Karyawan ini harus memeriksa jumlah sebenarnya dengan yang tertera pada dokumen yang menyertainya (bill of lading, nota pengiriman). Selain itu, kondisi barang berharga yang diterima, kemudahan servisnya, dan tanggal kadaluwarsanya juga diperiksa. Apabila ditemukan ketidaksesuaian kualitas atau kuantitas, maka dibuat laporan ketidaksesuaian dalam formulir M-7, laporan lengkap beserta klaim dikirimkan ke pemasok untuk pengembalian barang berharga atau penggantiannya.

Saat menerima bahan dari pemasok, biayanya dimasukkan ke dalam debit akun 10 sesuai dengan akun akuntansi penyelesaian dengan pemasok. Pada umumnya postingan penerimaan bahan berbentuk D10 K60.

Jika organisasi pembeli adalah pembayar PPN, maka PPN dialokasikan dari biaya yang tercantum dalam dokumen yang menyertainya dengan posting D19 K60, setelah itu dikirim untuk dipotong dengan posting D68.VAT K19. Bahan-bahan itu sendiri dikirim ke gudang dengan biaya tidak termasuk PPN.

Perlu diingat bahwa untuk mengalokasikan PPN dan mengirimkannya untuk penggantian anggaran, Anda perlu menerima faktur dari pemasok dengan jumlah pajak yang dialokasikan. Hanya jika dokumen ini tersedia, pembeli berhak mengalokasikan PPN ke rekening terpisah.

Pembeli membayar pemasok atas bahan yang diterima dan dikapitalisasi dalam bentuk tunai atau non tunai secara tunai, dalam hal ini postingan D60 K50 atau D60 K51 tercermin.

Setelah diterima, materi dapat diterima dengan dua cara:

1. dengan biaya sebenarnya;
2. dengan harga diskon.

Mari kita lihat masing-masing metode ini secara lebih rinci.

Kapitalisasi bahan dengan biaya sebenarnya

Metode akuntansi ini paling sering ditemukan di perusahaan. Dalam hal ini, organisasi menjumlahkan semua biaya yang terkait dengan perolehan barang berharga dan memasukkan jumlah ini ke dalam debit akun 10.

Biaya apa saja yang dapat dimasukkan dalam biaya sebenarnya:

• Biaya bahan yang ditentukan dalam kontrak;
• , yang disebut TZR;
• Jasa pihak ketiga, misalnya konsultasi, informasi;
• Biaya tambahan terkait dengan membawa material ke kondisi yang sesuai.

Postingan setelah menerima bahan dengan biaya sebenarnya:

Kapitalisasi bahan dengan harga akuntansi

Cara ini biasanya digunakan perusahaan manufaktur, yang penerimaan barang inventarisnya dilakukan secara teratur. Pada saat yang sama, organisasi mengembangkan dan menyetujui harga akuntansi, misalnya, harga pembelian rata-rata atau biaya yang direncanakan. Pada harga akuntansi inilah bahan didebit ke akun 10.

Untuk mencerminkan biaya sebenarnya, akun tambahan 15 “Pengadaan dan perolehan aset material” digunakan.

Nilai sebenarnya dari barang-barang berharga yang diterima tercermin dalam debit akun 15 sesuai dengan akun tersebut. 60, saat pengkabelan D15 K60 dilakukan. Jika organisasi adalah pembayar PPN, maka jumlah pajak dialokasikan ke akun 19, dan bahan-bahan tersebut dibebankan sebesar biaya tanpa PPN.

Setelah itu, bahan dikreditkan langsung ke akun 10, tetapi dengan harga akuntansi, dan dilakukan posting D10 K15.

Setelah melakukan operasi ini pada akun 15, perbedaan antara harga aktual dan harga akuntansi terungkap. Untuk memperhitungkan perbedaan ini, akun tambahan 16 “Penyimpangan nilai aset material” diperkenalkan.

Postingan untuk mencerminkan penyimpangan biaya:

1. Apabila harga sebenarnya lebih besar dari harga akuntansi, maka dilakukan postingan D16 K15 sebesar selisihnya.
2. Jika harga sebenarnya lebih kecil dari harga akuntansi, maka dilakukan posting D15 K16.

Dalam kasus pertama, saldo debit terbentuk pada akun 16. Terjadi dalam waktu satu bulan. Dalam hal ini, pada akhir bulan, jumlah deviasi dari akun pinjaman 16 harus dihapuskan. Jumlah ini didebit ke rekening yang sama dimana bahan tersebut dikeluarkan. Besarnya selisih yang harus dihapuskan pada akhir bulan tergantung pada jumlah bahan yang dikeluarkan dari gudang pada bulan tersebut dan ditentukan dengan rumus:

∗(Saldo debet rekening 16 awal bulan + perputaran debet rekening 16 bulan tersebut) * perputaran kredit rekening 10 bulan tersebut / (saldo debet rekening 10 awal bulan + perputaran debet rekening 10 untuk bulan tersebut) ∗

Dalam kasus kedua, ketika harga sebenarnya lebih kecil dari harga akuntansi, saldo kredit terbentuk pada akun 16. Pada akhir bulan, sebagian jumlah deviasi dihapuskan dari kredit rekening 16 dengan menggunakan operasi pembalikan, yaitu sebagian dari jumlah tersebut diambil dan dihapuskan ke debit rekening yang sama dimana bahan tersebut dikeluarkan. Jumlah yang harus dikurangi pada akhir bulan ditentukan dengan rumus:

∗(Saldo kredit akun 16 awal bulan + perputaran kredit akun 16 bulan tersebut) * perputaran kredit akun 10 bulan tersebut. / (saldo debet rekening 10 awal bulan + perputaran debet rekening 10 bulan itu)∗

Postingan setelah menerima bahan dengan harga akuntansi:

Contoh

Perusahaan membeli aset material dari pemasok - 2000 pcs. total biaya 236.000 termasuk PPN. Besarnya PPN adalah 36.000.

Harga diskon per potong adalah 90 rubel. Selama sebulan, 700 unit dilepaskan ke produksi.

Entri apa yang harus dicerminkan oleh akuntan pada akhir bulan?

Postingan:

Pembuatan bahan

Jika aset material tidak dibeli dengan biaya dari pemasok, tetapi diciptakan kita sendiri atau dengan bantuan pihak ketiga, kemudian dimasukkan ke dalam gudang dengan biaya yang mencakup seluruh biaya produksinya. Biaya dapat mencakup layanan organisasi pihak ketiga, upah pekerja yang terlibat dalam produksi, penyusutan aset tetap yang terlibat dalam produksinya, dan bahan mentah.

Seluruh biaya dicatat di debet akun-akun yang berkaitan dengan produksi (20, 23), setelah itu biaya tersebut dipindahkan dari kredit ke debit akun 10.

Postingan:

Penerimaan materi gratis

Cara lain untuk menerima aset material adalah dengan menerimanya secara gratis. Saat berdonasi, nilai yang diterima rata-rata nilai pasar, termasuk biaya lain yang terkait dengan penerimaan, seperti biaya transportasi.

Untuk memperhitungkan bahan-bahan tersebut, akun 98 “Pendapatan ditangguhkan” digunakan. Barang berharga disertakan dengan kabel D10 K98.

Ketika barang-barang berharga dilepaskan ke dalam produksi, nilainya dihapuskan secara proporsional dari akun 98 ke pendapatan lain-lain (entri D91/2 K98).

PPN tidak dialokasikan atas biaya bahan yang diterima secara cuma-cuma.