Baixa de materiais instruções passo a passo para contabilidade. Contabilidade de materiais: conceito e lançamentos

A maioria de todas as empresas existentes não pode funcionar sem equipamentos utilizados para produzir produtos, fornecer serviços ou realizar trabalhos. Como os estoques são os ativos mais líquidos de uma empresa, sua correta contabilização é extremamente importante.

Liquidez é a capacidade das coisas se transformarem em dinheiro. O estoque ocupa um dos primeiros lugares na lista dessas coisas, pois é por meio do estoque que o empreendimento obtém lucro.

Este artigo discutirá informações gerais sobre MPZ, lançamentos contábeis- foram liberados materiais para produção, para outras necessidades, descarte e venda de estoques.

O que é MPZ?

Antes de começarmos a descrever os lançamentos - materiais liberados para produção e outros lançamentos, vejamos alguns conceitos.

Os ativos de estoque são reconhecidos como ativos envolvidos nas atividades principais da empresa. Os estoques e equipamentos são determinados de acordo com três critérios: sua utilização no ciclo produtivo, diretamente para venda e para outras necessidades da organização. Em outras palavras, os materiais utilizados na empresa são materiais utilizados na empresa. Como MPZ se refere a ativos circulantes, mais um critério importante, que determina as reservas de materiais, é o período de sua utilização, que deve ser inferior a 12 meses ou um ciclo de produção.

Além de estoques, um termo comum também é estoque. Muitas pessoas estão interessadas na diferença entre esses conceitos. Na verdade, não há diferença entre eles, e em fontes diferentes tanto estoques quanto estoques significam a mesma coisa. Antes da entrada em vigor do PBU 5/01, o termo estoque era usado com mais frequência para se referir a estoques.

Admissão e avaliação do MPZ

O recebimento dos materiais pode ser feito através da compra ou criação dos mesmos pela própria empresa. No recebimento dos materiais, é elaborada a ordem de recebimento correspondente (não confundir com a ordem de recebimento de dinheiro), que deverá conter todas as informações básicas sobre as mercadorias e materiais. Métodos de contabilidade e armazenamento também podem ser usados. Estes incluem o método em lote e o método varietal. O estoque pode ser usado para fins de produção (para ou para sua posterior venda. Ao dar baixa em itens de estoque, eles devem ser avaliados. Existem três opções para avaliar o estoque na baixa: pelo preço unitário, pelo preço médio ou pelo preço das primeiras compras no prazo (FIFO).

Consumo (férias) de estoques

Por consumo de materiais entende-se a sua saída dos armazéns para posterior utilização no ciclo produtivo ou para as necessidades da empresa. Na maioria das vezes, o lançamento do consumo de itens de estoque é feito no débito da conta 20. A movimentação de itens de estoque dentro da própria empresa, de um armazém para outro ou para construção no território da empresa, é considerada uma movimentação interna de inventários. A documentação dos dados envolve a utilização dos seguintes documentos: fatura de movimentação interna, cartão limite M-8, fatura de demanda M-11 e fatura M-15. São indicados entre parênteses após as características da transação comercial.

Postagens - materiais liberados para produção e para outros fins

• Dbt 20 Kdt 10 - consumo de material principalmente. produção (M-8, M-11, M-15).
• DBT 23 KDT 10 - para instalações auxiliares de produção (M-8, M-11, M-15).
• DBT 25 KDT 10 - para uso geral (M-8, M-11, M-15).
• DBT 26 KDT 10 - para fins comerciais gerais (M-8, M-11, M-15).
• DBT 10 KDT 10 - movimentação interna de mercadorias e materiais (fatura de movimentação interna).

Outras alienações de estoques

Além do consumo habitual de materiais, existem outras alienações de estoques e materiais. Outras alienações incluem baixas de estoques e sua doação. A baixa ocorre em três casos: itens de estoque ficam inutilizáveis, envelhecimento (moral), detecção de escassez ou roubo de itens de estoque e seus danos (também devido a circunstâncias de força maior). A obsolescência refere-se à diminuição da liquidez da produção de petróleo e gás devido ao aparecimento de análogos novos e melhorados no mercado.

A baixa de materiais é realizada por decisão de uma comissão especialmente criada para esse fim, na qual devem estar presentes os responsáveis ​​​​financeiros pelos bens e materiais. O inventário é inspecionado e um certificado de descarte é elaborado. A doação de materiais deverá ocorrer por meio de documentos primários de consumo de bens e materiais – notas fiscais, requerimentos de despesas externas e outros. Ao mesmo tempo, o fato da doação está sujeito a imposto, bem como a venda habitual de estoques por dinheiro. A outra contabilização do descarte de materiais é realizada por meio dos seguintes documentos: ato de baixa de materiais (doravante denominado ASM), extrato contábil-cálculo (doravante denominado BSR), fatura (doravante denominada SF) , pedido de recebimento de dinheiro (doravante denominado PKO), fatura M-15, formulário KO-1, livro de vendas.

Diferentemente dos lançamentos anteriores (os materiais foram liberados para produção e para outras finalidades), há muito mais lançamentos para descarte de itens de estoque.

Lançamentos sobre alienação de estoques

• DBT 94 KDT 10 - baixa em caso de dano (ASM).
• DBT 20 KDT 94 - baixa em caso de dano dentro dos limites da perda natural para despesas básicas. feito (BSR, ASM).
• DBT 23 KDT 94 - baixa em caso de dano dentro dos limites. uh. para despesas auxiliares pr-v (BSR, ASM).
• DBT 25 KDT 94 - baixa em caso de dano dentro dos limites. uh. para despesas gerais (BSR, ASM).
• DBT 26 KDT 94 - baixa em caso de dano dentro dos limites. uh. para despesas gerais de negócios (BSR, ASM).
• DBT 29 KDT 94 - baixa em caso de dano dentro dos limites. uh. para os custos de manutenção das instalações de produção (BSR, ASM).
• Dbt 73,2 Kdt 94 - baixa em caso de danos além dos limites. uh. sobre os perpetradores, caso sejam encontrados (BSR, ASM).
• Dbt 91,2 Kdt 68,2 - reposição do IVA sobre danos fora dos limites. uh. (BSR, SF).
• DBT 50 KDT 73,2 - reembolso pelo culpado da dívida por danos em dinheiro (PKO, KO-1).
• DBT 70 KDT 73,2 - reembolso pelo culpado da dívida por danos causados remunerações(BSR).
• Dbt 91,2 Kdt 94 - baixa em caso de danos além dos limites. uh. se for impossível encontrar os perpetradores ou se o tribunal se recusar a cobrar dinheiro dos perpetradores (BSR, ASM).
• DBT 99 KDT 10 - baixa em caso de desastre natural (ASM).
• Dbt 99 Kdt 68,2 - reposição do IVA, caso já tenha sido reclamado para dedução, em caso de perda de bens por catástrofes naturais (BSR, SF).
• Dbt 91,2 Kdt 10 - alienação como presente (M-15, Frota do Norte).
• Dbt 91,2 Kdt 68,2 - IVA na alienação como doação (M-15, SF, livro de vendas).

Venda de MPZ

A venda das esteiras é realizada pelo valor acordado entre o vendedor e o comprador. O cálculo e o pagamento de impostos sobre a venda de materiais são regulamentados por lei. Na venda de estoques, deverá ser emitida nota fiscal de consumo de material à parte, elaborado contrato e nota fiscal. Se os materiais forem transportados através de uma organização terceirizada, uma guia de remessa deverá ser emitida. Documentos para transações relacionadas à venda de estoques: fatura M-15, fatura, extrato bancário (doravante denominado BV), ordem de pagamento(doravante denominado PP), certificado contábil, livro de vendas, livro de compras.

Lançamentos ao vender estoques

• DBT 91,2 KDT 10 - alienação na venda após desembarque ou mediante pré-pagamento. O valor (valor) da transação é refletido com base na opção selecionada para estimativa de estoque - pelo preço unitário, pelo custo médio ou FIFO (M-15).
• DBT 62 KDT 90.1 - produto da venda incluindo IVA após desembarque (M-15, Frota do Norte).
• Dbt 91,2 Kdt 68,2 - IVA sobre vendas (M-15, SF, livro de vendas).
• DBT 51 KDT 62 - pagamento do comprador após desembarque ou pré-pagamento (BV, PP).
• Dbt 76 Kdt 68,2 - IVA sobre pré-pagamento (PP, SF, livro de vendas).
• DBT 62 KDT 91,1 - produto da venda juntamente com IVA sobre pré-pagamento (M-15, Frota Norte).
• DBT 62 KDT 62 - pré-pagamento para quitação da dívida do comprador (BSR).
• Dbt 68,2 Kdt 76 - IVA sobre pré-pagamento pago (SF, livro de compras).

Com isso, a lista de transações (materiais liberados para produção e para outros fins, transações para alienação e venda de estoques) pode ser concluída. Esperamos que este artigo tenha sido útil.

Os materiais devem ser levados em consideração de acordo com certas regras. Ao mesmo tempo, existem critérios que essa contabilidade deve cumprir. Todos eles são mencionados no parágrafo 7 das Instruções Metodológicas, aprovadas pela Ordem do Ministério das Finanças da Rússia de 28 de dezembro de 2001, nº 119n. Por exemplo:

• é importante organizar a contabilidade de estoque operacional (oportuna);

• a contabilidade deve ser confiável, ou seja, apenas transações reais e documentadas podem ser refletidas;

• a contabilidade sintética deve coincidir com os dados analíticos do início de cada mês, tanto em termos de volume de negócios como de saldos;

• diferenças entre contabilidade e armazém, a contabilidade operacional dos movimentos de estoque nos departamentos é inaceitável.

Atenção: o não cumprimento pode resultar na subavaliação dos impostos e na distorção do balanço. E se os dados diferirem dos reais em mais de 10%, os inspetores fiscais, tendo identificado tais violações, punirão os funcionários culpados. Por exemplo, o chefe ou contador-chefe de uma organização.

Afinal estamos falando sobre sobre uma violação grosseira das regras de contabilidade e relatórios. A multa variará de 2.000 a 3.000 rublos.

Você só pode evitar punições corrigindo erros antes de enviar suas demonstrações financeiras. E também através da apresentação de cálculos ou declarações fiscais atualizadas.

Este procedimento é estabelecido pelo Artigo 15.11 do Código da Federação Russa sobre Infrações Administrativas.

Para evitar violações, é importante registrar corretamente e registrar tempestivamente o recebimento dos materiais. Ao mesmo tempo, observe dois regras simples. A primeira é confirmar o recebimento e registrar os materiais por meio de documentos primários. Em segundo lugar, os materiais só podem ser capitalizados ao custo real.

Quais documentos primários devem ser

Por regra geral Todos os factos da vida económica devem ser confirmados por documentos primários. Isto também se aplica ao recebimento de materiais. Você receberá alguns documentos do fornecedor e preparará alguns você mesmo. A composição do material primário depende do método de obtenção dos materiais. Se você receber materiais produzidos por sua organização, os documentos serão apenas aqueles que você mesmo ou os funcionários do departamento elaborarem.

Os materiais podem ser adquiridos:

• sob contratos pagos, como entrega, troca, etc. Inclusive por meio de pessoas responsáveis;

• gratuitamente sob um contrato de presente;

• como uma contribuição para capital autorizado;

• fazendo você mesmo;

• recebido na liquidação do ativo imobilizado;

• até mesmo descoberto durante o inventário se forem identificados excedentes.

Os documentos são elaborados de acordo com formulários previamente aprovados pelo gestor. Podem ser formulários unificados ou desenvolvidos de forma independente. No segundo caso, o documento deve conter todos os detalhes necessários .

Isto decorre das disposições do artigo 9 da Lei de 6 de dezembro de 2011 nº 402-FZ e dos parágrafos 11, 29, 43 e 44 das Instruções Metodológicas aprovadas pela Ordem do Ministério das Finanças da Rússia de 28 de dezembro de 2001 No. 119n.

Situação: é necessária a impressão da ordem de recebimento elaborada no recebimento de materiais em formulário eletrônico?

Resposta: não, não é necessário se o documento possuir assinatura eletrônica.

A ordem de recebimento pode ser lavrada tanto em papel como eletronicamente. Em qualquer caso, o documento deverá ser assinado pelos funcionários responsáveis. Pode ser um lojista ou outra pessoa financeiramente responsável no armazém que recebe e entrega materiais. Além disso, se você mantém registros com base em documentos eletrônicos, eles precisam ser certificados com assinaturas eletrônicas.

Este procedimento segue os parágrafos 12 e 14 das Diretrizes Metodológicas, aprovadas pela Ordem do Ministério das Finanças da Rússia de 28 de dezembro de 2001 nº 119n, as disposições da Lei de 6 de abril de 2011 nº 63-FZ e é confirmada em a carta do Ministério das Finanças da Rússia datada de 19 de maio de 2006 nº 02 -14-13/1297.

A que custo receber materiais?

Os materiais devem ser recebidos, ou seja, refletidos na contabilidade, ao custo real. Este requisito está expressamente estabelecido no parágrafo 5 da PBU 5/01. Esta regra sempre se aplica. Defina custo como o valor dos custos reais de compra ou fabricação de materiais. Portanto, por exemplo, ao comprar materiais, é necessário levar em consideração não só o custo indicado pelo fornecedor na fatura, mas também os custos de transporte e aquisição.

Normalmente, os materiais são refletidos no débito da conta 10 “Materiais” ao custo real de cada unidade contábil.

No entanto, você tem o direito de aplicar um procedimento diferente. Em particular, você pode refletir os materiais a preços contábeis. Tal, por exemplo, como:

• preços planejados. Geralmente são orçados para um determinado período;

• preços negociáveis. Quando os materiais são adquiridos ao abrigo de um contrato especial que determina o seu possível custo;

• custo real dos materiais para o período de relatório anterior. Ou seja, mês, trimestre, ano;

• preço médio do grupo. Quando preço planejado não é definido para um número de item específico, mas para seu grupo.

Neste caso, os desvios do custo real devem ser registados. Leve em consideração as diferenças com o custo real na conta 16 “Desvio no custo dos bens materiais”. Os custos com aquisição e aquisição de materiais devem primeiro ser acumulados na conta 15 “Aquisição e aquisição de bens materiais”.

Este procedimento segue as disposições do parágrafo 5 do PBU 5/01, parágrafo 80 das Instruções Metodológicas aprovadas pela Ordem do Ministério das Finanças da Rússia de 28 de dezembro de 2001 nº 119n, e das Instruções para o plano de contas (contas 10, 15, 16).

Fixar a opção escolhida de contabilização do recebimento de materiais na política contábil para fins contábeis (cláusula 7 do PBU 1/2008).

No custo real dos materiais, não leve em consideração:

• despesas gerais de negócios e outras similares, exceto quando estiverem diretamente relacionadas com a compra de materiais;

• impostos reembolsáveis ​​- IVA e impostos especiais de consumo. É verdade que esta regra nem sempre se aplica. Organizações e empresários isentos do pagamento desses impostos também podem incluí-los no custo dos materiais.

Tais instruções estão nos parágrafos 6 e 7 da PBU 5/01.

Uma lista completa de custos incluídos no custo dos materiais é fornecida em mesa.

Recebimento de fora

Se você comprou materiais, os recebeu gratuitamente ou como contribuição de um participante, algumas formalidades deverão ser observadas. Em particular, relacionado à entrega, aceitação e, claro, postagem de materiais.

Procuração para receber

Existem várias maneiras de retirar materiais do armazém do fornecedor. Por exemplo, coleta. O fornecedor também pode entregar ele mesmo os materiais. Ninguém proíbe o uso de uma operadora terceirizada.

Ao retirar os materiais às suas próprias custas, somente um funcionário autorizado por procuração poderá recebê-los do fornecedor. Compile-o em uma cópia. Para isso você pode usar:

• formulários unificados nº M-2, nº M-2a (Resolução do Comitê Estadual de Estatística da Rússia de 30 de outubro de 1997 nº 71a);

• uma procuração desenvolvida de forma independente - desde que contenha todos os dados necessários detalhes

A escolha deve ser aprovada pelo gestor por despacho de política contábil.

O formulário nº M-2a é usado quando o recebimento de bens materiais por procuração é de natureza massiva. Uma procuração no formato nº M-2 ou nº M-2a só pode ser emitida para funcionários. A procuração deve conter todos os dados, inclusive um modelo de assinatura do funcionário em cujo nome foi emitida. As procurações geralmente são emitidas por um período não superior a 15 dias. Se os materiais forem recebidos conforme planejado, uma procuração poderá ser emitida por um mês. Este procedimento é descrito na seção 3 das instruções aprovadas pela Resolução do Comitê Estadual de Estatística da Rússia, datada de 30 de outubro de 1997, nº 71a.

A procuração deve ser autenticada pela assinatura do responsável da organização e pelo selo. Emitir tal documento ao empregado mediante recibo e registrá-lo no diário de procurações expedidas. Não se esqueça de colocar também a data de elaboração da procuração. Sem esta informação, tal documento é nulo. Isso significa que o funcionário não poderá receber materiais do fornecedor.

Tudo isso decorre das disposições do artigo 9 da Lei de 6 de dezembro de 2011 nº 402-FZ, artigos 182-189 do Código Civil da Federação Russa, parágrafo 45 das Instruções Metodológicas aprovadas por Despacho do Ministério das Finanças da Rússia, de 28 de dezembro de 2001, nº 119n.

Recepção no armazém

A recepção dos materiais é processada pelo lojista ou outro responsável material do armazém. O funcionário responsável deverá emitir ordem de recebimento no mesmo dia. Em uma via em formulário aprovado pelo gestor. Poderia ser:

• formulário unificado nº M-4 (Resolução do Comitê Estatal de Estatística da Rússia de 30 de outubro de 1997 nº 71a);

• um formulário que você mesmo criou. É importante que contenha todos os elementos necessários detalhes (Parte 2 do artigo 9º da Lei de 6 de dezembro de 2011 nº 402-FZ).

Normalmente, uma ordem de recebimento separada é emitida para cada entrega. No entanto, quando vários lotes de mercadorias homogêneas a granel chegam do mesmo fornecedor durante o dia, é permitido agir de forma diferente. O lojista tem o direito de emitir um pedido de recebimento. Para isso, ao final do dia, ele determina o total de todas as cargas de um fornecedor e indica no pedido de recebimento.

Isto é afirmado no parágrafo 49 das Instruções Metodológicas, aprovadas pela Ordem do Ministério das Finanças da Rússia de 28 de dezembro de 2001 nº 119n, artigo 9 da Lei de 6 de dezembro de 2011 nº 402-FZ e parágrafo 7 do PBU 1/2008.

Conselho: para reduzir a burocracia, um pedido de recebimento pode ser omitido. Pode ser substituído por um carimbo. Coloque-o diretamente no documento do fornecedor. Por exemplo, em uma fatura.

Por favor indique tudo no selo.detalhes necessários . Fixar a opção escolhida para documentar o recebimento de materiais no almoxarifado na política contábil para fins contábeis. Este procedimento está previsto no parágrafo 4 do parágrafo 49 das Instruções Metodológicas, aprovadas por despacho do Ministério das Finanças da Rússia de 28 de dezembro de 2001 nº 119n, e no parágrafo 7 do PBU 1/2008.

No ato do aceite, o funcionário responsável deverá verificar a quantidade e qualidade dos materiais recebidos. Se o resultado revelar defeito ou falta, você pode registrar uma reclamação junto ao fornecedor. Faça isso com base no certificado de aceitação de materiais. Por exemplo, de acordo com o formulário nº M-7. Nele, indique a quantidade e o custo dos materiais defeituosos (tamanho da falta).

Este procedimento está previsto no parágrafo 44 das Instruções Metodológicas, aprovadas pela Ordem do Ministério das Finanças da Rússia de 28 de dezembro de 2001, nº 119n.

Se a quantidade real (qualidade, variedade) dos materiais não corresponder aos documentos do transferente, a ordem de recebimento não será emitida. Neste caso, os materiais devem ser aceitos por uma comissão especial, que elabora um ato, por exemplo, no formulário nº M-7, aprovado pela Resolução do Comitê Estadual de Estatística da Rússia de 30 de outubro de 1997 nº 71a. Este procedimento está previsto nos parágrafos 6 a 8 do parágrafo 49 das Instruções Metodológicas, aprovadas pela Ordem do Ministério das Finanças da Rússia de 28 de dezembro de 2001, nº 119n.

Na prática, os materiais são enviados aos departamentos sem passar pelo almoxarifado. Porém, ainda precisam ser recebidos no armazém e a transferência para o departamento deve ser concluída imediatamente. Paralelamente, são elaborados os documentos de recebimento e entrega. Por exemplo, de acordo com os formulários nº M-4, M-8, M-11, M-15. Nos documentos de recebimento e despesas, anote que os materiais foram emitidos sem serem entregues no armazém (em trânsito). Este procedimento está previsto no parágrafo 1 do parágrafo 51 das Instruções Metodológicas, aprovadas pela Ordem do Ministério das Finanças da Rússia de 28 de dezembro de 2001, nº 119n.

Nome e unidades de medida

Não é necessário receber materiais com o mesmo nome indicado pelo fornecedor. Basta indicar na política contábil que você planeja manter registros usando uma nomenclatura especialmente desenvolvida. Observe que os nomes das mercadorias nos documentos de recebimento e registros contábeis podem não coincidir. Descrever a tecnologia para processamento de informações contábeis provenientes de fornecedores de materiais. A legitimidade desta abordagem é confirmada pela carta do Ministério das Finanças da Rússia datada de 28 de outubro de 2010 nº 03-03-06/1/670.

Os materiais devem ser recebidos em determinada quantidade e nas unidades de medida apropriadas. Normalmente são utilizados os dados fornecidos pelo fornecedor. Especialistas do Ministério das Finanças da Rússia também apontam isso em carta datada de 24 de janeiro de 2006 nº 07-05-06/09.

Contudo existem dois ocasiões especiais, quando uma ordem diferente é aplicada. Primeiro: quando os materiais são recebidos de acordo com uma unidade de medida e você os libera para produção de acordo com outra. Por exemplo, os materiais são recebidos em toneladas, mas liberados em pedaços. Neste caso, chegue com os materiais e indique-os nas fichas de armazém em duas unidades de medida ao mesmo tempo. Escreva a unidade de férias entre parênteses. É verdade que você pode fazer isso de maneira diferente. Basta emitir um ato de conversão para outra unidade de medida. Depois você receberá e emitirá os materiais de acordo com a unidade de medida que costuma utilizar. Uma forma especial do ato não foi aprovada, portanto você tem o direito de desenvolvê-la e aprová-la por conta própria. Por exemplo, de acordo com este modelo (parte 2 do artigo 9º da Lei de 6 de dezembro de 2011 nº 402-FZ).

E o segundo caso é quando os materiais recebidos podem ser refletidos em unidades de medida completamente diferentes nas quais o fornecedor os levou em consideração. Isso ocorre se os documentos de acompanhamento do vendedor contiverem unidades de medida de materiais maiores ou, inversamente, menores do que as aceitas por você. Nessa situação, você poderá receber materiais de acordo com a unidade de medida aceita em sua contabilidade. Por exemplo, faça isso quando um fornecedor envia quilogramas, mas você contabiliza os materiais em toneladas.

Tais instruções estão no parágrafo 50 das Instruções Metodológicas, aprovadas pela Ordem do Ministério das Finanças da Rússia de 28 de dezembro de 2001, nº 119n.

Entrega não faturada

Acontece que no momento do recebimento dos materiais o fornecedor não fornece nenhum documento de pagamento. O que fazer neste caso? Registrar o recebimento de materiais como entrega não faturada. Faça isso, por exemplo, numa situação em que você não recebeu fatura, solicitação de pagamento e outros documentos necessários do fornecedor.

Documente o recebimento de materiais com um certificado de aceitação de materiais. Por exemplo, de acordo com o formulário nº M-7. Faça-o em duplicado. Capitalize os materiais um de cada vez e envie o outro para o fornecedor.

Neste caso, os materiais serão fornecidos ao preço de mercado. Se posteriormente recebido documentos de liquidação do fornecedor por um valor diferente e, em seguida, ajuste seu preço contábil.

Este procedimento está previsto nos parágrafos 36-41 das Instruções Metodológicas, aprovadas pela Ordem do Ministério das Finanças da Rússia de 28 de dezembro de 2001, nº 119n.

Postagens por materiais permitem que você acompanhe a movimentação de ativos materiais na contabilidade: materiais processados ​​​​na produção de produtos acabados, estoque, papelaria, etc. postagens em materiais nem as grandes nem as pequenas empresas conseguem sobreviver, pois é difícil imaginar vida econômica sem vários tipos de MPZ.

O conceito de materiais como parte de um processo de negócios

Para manter um ciclo de negócios contínuo e gerar renda, qualquer empresa deve utilizar recursos materiais. Um de seus tipos são os materiais. Esse ativo, via de regra, tem baixo custo e é totalmente consumido no decorrer das atividades da empresa; a venda posterior quase nunca é o objetivo principal de sua aquisição. As matérias-primas e materiais são utilizados nas atividades principais ou para as necessidades de gestão da empresa.

A contabilização da movimentação de bens materiais é regulada por políticas contábeis internas elaboradas de acordo com os requisitos legais e aprovadas pela administração da empresa. A plataforma para a formação de políticas contábeis é PBU 5/01 “Contabilidade de estoques” (aprovada por despacho do Ministério das Finanças da Federação Russa de 09/06/2001 nº 44n). Além disso, observamos que os ativos fixos com valor não superior a 40.000 rublos devem ser contabilizados da mesma forma que os materiais. Isso é discutido em outro lugar documento regulatório- PBU 6/01 “Contabilização de ativos fixos” (aprovado por despacho do Ministério das Finanças da Federação Russa de 30 de março de 2001 nº 26n).

Classificação de materiais

Os estoques, de acordo com as finalidades de sua aquisição e formas de consumo, são divididos em vários grupos. O plano de contas reflete a classificação dos materiais nos seguintes grupos utilizando subcontas abertas para a conta 10 “Materiais”:

1. 10.1 “Matérias-primas e materiais” - é necessária uma subconta para contabilidade recursos materiais, consumido na produção de produtos, obras, serviços.
2. 10.2 “Componentes, produtos semiacabados adquiridos” - a subconta destina-se a contabilizar componentes utilizados para montagem técnica produtos complexos e aquisição final produtos acabados, bem como produtos semiacabados, caso a empresa não consiga produzir sozinha o produto a partir das matérias-primas originais.
3. 10.3 “Combustíveis e lubrificantes” - esta subconta registra combustíveis, óleos, lubrificantes para veículos e equipamentos automotores.
4. 10.5 “Peças de reposição” - passam por esta subconta todos os materiais utilizados na reparação de veículos, equipamentos e máquinas.
5. 10.6 “Outros materiais” - nesta subconta estão incluídos fundos para necessidades domésticas.
6. 10.9 “Inventário” - destina-se a refletir na contabilização dos dispositivos e ferramentas utilizadas para as necessidades auxiliares atuais.
7. 10.10 “Equipamentos e roupas especiais no armazém” - aqui é mantido um registro das ferramentas e roupas no armazém.
8. 10.11 “Equipamentos especiais e roupas especiais em uso” - a subconta leva em consideração os objetos indicados no parágrafo anterior, mas já transferidos do armazém para operação.

Como é feita a contabilização do estoque?

Para registrar o recebimento, movimentação e baixa de materiais, via de regra, são utilizados os formulários contidos no Decreto do Comitê Estadual de Estatística da Federação Russa de 30 de julho de 1997 nº 71a. A partir de 2013, após alterações à Lei “Da Contabilidade” de 6 de dezembro de 2011 nº 402-FZ, deixaram de ser obrigatórias. No entanto, não querendo incorrer em custos adicionais de material e mão-de-obra para desenvolver os seus próprios formulários, as empresas continuam a utilizá-los. Os documentos mais frequentemente encontrados na prática são:

• fatura-demanda;
• nota fiscal de liberação de materiais para terceiros;
• ordem de recebimento;
• limite de cartão de cerca.

No momento do registo, os materiais recebidos são valorizados pelos custos efetivamente incorridos na sua aquisição ou a preços contabilísticos.

A contabilização dos materiais é efectuada, conforme já referido, através da conta 10 e das subcontas abertas para a mesma. O plano de contas sugere a abertura de subcontas, que apresentamos na seção anterior. No entanto, as entidades empresariais, com base nas especificidades da sua atividade, podem criar as suas próprias subcontas, designando-as nas suas políticas contabilísticas. Nesse caso, a subconta 10.3 é frequentemente usada para contabilizar a gasolina, a subconta 10.1 é usada para matérias-primas baixadas para produção e a subconta 10.6 é usada para pequenos estoques.

Caso a empresa utilize preços contábeis, as contas 16 “Desvio no custo de bens materiais” e 15 “Aquisição e aquisição de bens materiais” serão adicionadas à conta principal mencionada acima. Eles estabelecem uma ligação entre a avaliação real e contábil dos estoques.

Exemplo 1

A organização “Três Porquinhos” tem a decisão de receber mercadorias a preços contábeis, o que se reflete na política contábil. A empresa comprou um lote de carne de 250 kg ao preço de 210 rublos. por kg. O preço com desconto é definido em 260 rublos. por kg. Ao postar no armazém, você precisará fazer o seguinte: postagens por materiais:

1. Dt 15 Kt 60 - 52.500 rublos. - a carne foi creditada pela contraparte.
2. Dt 19 Kt 60 - 9.450 rublos. - IVA refletido.
3. Dt 10,1 Kt 15 - 65.000 rublos. - as matérias-primas são contabilizadas a preços contábeis.
4. Dt 15 Kt 16 - 12.500 rublos. - reflete a diferença entre os custos contábeis e reais.

Apresentamos aqui uma situação em que o valor contábil é superior ao valor real, mas na prática pode ocorrer a situação inversa quando o valor real é superior ao valor contábil. Em seguida, o lançamento final terá a seguinte forma: Dt 16 Kt 15 - é considerada a diferença que excede o custo real de entrega sobre o custo contábil.

Exemplo 2

A empresa "Zakat" comprou artigos de papelaria para necessidades de escritório, em particular, 10 pastas de arquivo foram adquiridas ao preço de 50 rublos. por peça. Como resultado, o contador precisará fazer os seguintes lançamentos:

1. Dt 10,6 Kt 60 - 500 rublos. - as pastas chegaram ao armazém.
2. Dt 19 Kt 60 - 90 esfregar. - o IVA suportado é refletido.
3. Dt 26 Kt 10,6 - 500 rublos. - as pastas foram transferidas para o escritório mediante solicitação - uma fatura.

Deve ser lembrado que o IVA não está envolvido na determinação do custo dos materiais durante o registro. Esta declaração se aplica a outros impostos semelhantes.

À medida que são utilizados, o custo dos estoques deve ser baixado para produção ou outras necessidades por meio de um dos métodos permitidos por lei, cuja escolha deve ser fixada na política contábil:

• Opção de baixa pelo custo médio dos materiais - o custo da baixa é calculado com base no saldo inicial e no custo dos materiais recebidos, ou seja, conforme a fórmula da média aritmética. Se uma empresa utiliza produtos de software para contabilidade, o cálculo é automatizado.
• Com base no custo real de cada unidade, ou seja, cada material é baixado pelo custo com que foi originalmente registrado. Aplicável este método apenas com pequenos volumes e nomenclatura, que permitem destacar o custo de cada unidade.
• Opção FIFO - a essência é que o custo dos materiais recebidos primeiro seja amortizado primeiro.

Que registros acompanham o lançamento e baixa de estoques?

As fontes de materiais que entram na empresa podem ser muito diferentes:

• comprar de um fornecedor;
• autoprodução;
• formação como resultado do desmantelamento de equipamentos desativados;
• fazer uma contribuição para o capital autorizado, etc.

A ordem em que o recebimento dos materiais é refletido nas contas dependerá em grande parte disto:

• Dt 10 Kt 60 - postagem de materiais adquiridos de outra entidade empresarial;
• Dt 10 Kt 71 - recebimento de materiais conforme relatório antecipado pessoa responsável;
• Dt 10 Kt 75 - é considerada a contribuição de materiais para o capital autorizado do fundador;
• Dt 10 Kt 98 - os materiais transferidos gratuitamente são capitalizados; neste caso, a avaliação deverá ser feita com base nos preços de mercado.
• Dt 10 Kt 91 - são considerados os materiais remanescentes após a desmontagem do objeto OS ou sua baixa.

Naturalmente, o IVA sobre os inventários recebidos é contabilizado separadamente.

Exemplo 3

JSC "Alternativa" comprou 200 pacotes de papel por 150 rublos, seu custo total foi de 30.000 rublos, incluindo IVA no valor de 4.576,27 rublos. Durante o registro, o departamento de contabilidade da empresa registrará nas contas contábeis:

1. Dt 10,6 Kt 60 - 25.423,73 rublos. - o papel foi recebido no armazém.
2. Dt 19,3 Kt 60 - 4.576,27 rublos. - reflete o valor do IVA recebido.
3. Dt 68,2 Kt 19,3 - 4.576,27 rublos. - imposto aceito para reembolso.
4. Dt 60 Kt 51 - 30.000 rublos. - o pagamento não em dinheiro para entrega foi feito.

As empresas que optaram por modalidades alternativas de liquidação com o orçamento (por exemplo, o sistema tributário simplificado) e não são contribuintes do IVA incluem o imposto nas despesas.

Os materiais podem ser enviados do armazém em várias direções e, portanto, os lançamentos nas contas contábeis podem ser diferentes:

1. Dt 20 (23, 25, 26) Kt 10 - baixa de matérias-primas e materiais para produção, para produção geral, fins econômicos gerais; A base para isso são os requisitos - faturas ou cartões com limite de limite.
2. Dt 10 Kt 10 - transferência de materiais dentro da empresa sem consumo durante o processo produtivo de armazém em armazém, em divisão, de departamento em departamento. Nestes casos, são utilizados documentos que refletem a movimentação interna.
3. Dt 94 Kt 10 - atribuição de perdas de petróleo e gás por diversos motivos. Na maioria das vezes, trata-se de pequenas deficiências identificadas durante a auditoria, caso os autores ainda não tenham sido identificados. Deve ser elaborado um ato de baixa.
4. Dt 99 Kt 10 - imputação do custo dos materiais às perdas em caso de evento de força maior, lavrado em ato de baixa.
5. Dt 91 Kt 10 - baixa do custo dos materiais no momento da sua venda.

Assim, a contabilização dos estoques é realizada na conta 10 “Materiais” especialmente designada, para a qual são abertas subcontas, refletindo o agrupamento por tipo de materiais. Todas as operações relacionadas com o recebimento e utilização de estoques são necessariamente realizadas com base documentos primários. Os valores de materiais baixados para fins de produção reduzem a base tributável do imposto de renda.

Com este método, todas as informações sobre o custo real dos materiais são refletidas no débito das contas 10 “Materiais” e 16 “Desvios no custo dos bens materiais”. No débito da conta 10, os materiais são refletidos a preços contábeis, e a conta 16 reflete a diferença entre o preço contábil e o custo real. A contagem 15 é usada como contagem auxiliar.

O preço contábil (à escolha da empresa) pode ser obtido da seguinte forma:

Preço do fornecedor;

Custo real dos materiais de acordo com os dados mês anterior;

Um preço fixo aprovado por um determinado período de tempo.

O método escolhido para determinação do preço contabilístico deve estar consagrado na política contabilística da empresa.

Quando os materiais chegam ao armazém, eles são recebidos pelo preço contábil por meio do lançamento:

Débito 10 Crédito 15

Os materiais foram capitalizados a preços contábeis.

Todos os dados sobre despesas reais com aquisição de materiais são coletados no débito da conta 15. Ao mesmo tempo, são feitos os seguintes lançamentos na contabilidade:

Débito 15 Crédito 60

O custo de aquisição dos materiais é refletido;

Débito 15 Crédito 76

São refletidos os custos de transporte para aquisição de materiais;

Débito 15 Crédito 76

São refletidos os custos de pagamento dos serviços de um intermediário na compra de materiais;

Débito 19 Crédito 60 (76)

O IVA sobre os materiais capitalizados (despesas de transporte, taxas de intermediação) é contabilizado com base nas faturas;

Débito 60 (76) Crédito 51

Despesas pagas com compra de materiais;

Débito 68 subconta "Cálculos de IVA"

Aceito para dedução do IVA nas despesas associadas à aquisição de materiais.

Assim, o débito da conta 15 constitui o custo real dos materiais, e o crédito - o seu preço contábil.

Para a contabilidade operacional, é importante que cada tipo de despesa possa ser claramente atribuído a um tipo e lote específico de materiais. Portanto, organize a contabilidade analítica da conta 15 por analogia com a contabilidade analítica da conta 10 (por nomes individuais de materiais e locais de armazenamento).

Exemplo

Em 1º de dezembro de 2005, a Passiv LLC recebeu 100 latas para armazenamento tinta a óleo(materiais). De acordo com a política contábil da empresa, os materiais são refletidos a preços contábeis. O preço com desconto de uma lata de tinta é de 140 rublos.

Em 3 de dezembro de 2005, a Passive recebeu fatura de um fornecedor de tintas no valor de RUB 17.700. (incluindo IVA - 2.700 rublos).

Em 5 de dezembro de 2005, foi recebida uma fatura da empresa de transporte para serviços de entrega de tinta no valor de RUB 2.360. (incluindo IVA - 360 rublos).

O contador Passiv fez os seguintes lançamentos:

Débito 10 Crédito 15

14.000 rublos. (140 rublos x 100 unidades) - a tinta foi capitalizada com desconto;

Débito 15 Crédito 60

15.000 rublos. (17.700 - 2.700) - o preço de compra da tinta é refletido nos preços dos fornecedores;

Débito 19 Crédito 60

2700 rublos. - reflete-se o IVA sobre a tinta capitalizada;

Débito 15 Crédito 60

2.000 rublos. (2360 - 360) - são refletidos os custos de transporte para entrega da tinta no armazém;

Débito 19 Crédito 60

360 esfregar. - O IVA está refletido na fatura da transportadora.

Assim, no crédito da conta 15 é formado o custo contábil dos materiais, e no débito - seu custo real.

Na linha 211 do balanço de 2005, a tinta deve ser refletida ao custo real no valor de 17.000 rublos. (15.000 + + 2.000).

Se o preço contábil dos estoques for inferior ao seu custo real, faça um lançamento em sua contabilidade:

Débito 16 Crédito 15

O excesso do custo real dos estoques em relação ao seu preço contábil (despesas excessivas) foi amortizado.

Se o preço contábil dos estoques exceder seu custo real, faça o seguinte lançamento na contabilização do valor do excesso:

Débito 15 Crédito 16

O excesso do preço contábil dos estoques em relação ao seu custo real foi amortizado (poupança).

Exemplo

Em dezembro de 2005, a Passiv LLC comprou materiais e refletiu seu custo a preços contábeis (RUB 500 por unidade). Foram adquiridas 700 unidades do material. De acordo com os documentos do fornecedor, os materiais custaram 354 mil rublos. (incluindo IVA - 54.000 rublos).

O contador Passiv fez os seguintes lançamentos:

Débito 10 Crédito 15

350.000 rublos. (500 rublos x 700 unidades) - os materiais foram capitalizados a preços contábeis;

Débito 15 Crédito 60

300.000 rublos. (354.000 - 54.000) - reflete o custo real dos materiais;

Débito 19 Crédito 60

54.000 rublos. - o IVA é refletido nos materiais recebidos;

Débito 15 Crédito 16

50.000 rublos. (350.000 - 300.000) - é baixado o excesso do custo contábil dos materiais sobre o seu custo real.

Na linha 211 do balanço de 2005, os materiais devem ser refletidos pelo custo real - 300.000 rublos.

O saldo devedor da conta 16 no final do mês de referência é baixado nas mesmas contas dos materiais, na proporção do seu custo.

O valor a ser baixado é calculado da seguinte forma.

Ao saldo devedor da conta 16 “Desvios no custo dos bens materiais” do início do mês, adicione o giro do débito desta conta no mês. Em seguida, divida esse indicador pela soma do saldo devedor da conta 10 “Materiais” no início do mês e o giro do débito dessa conta no mês. Depois disso, multiplique a diferença resultante pelo volume de negócios do empréstimo da conta 10 do mês anterior. Como resultado, você receberá o valor dos desvios que deverão ser amortizados.

Ao anular desvios, são feitos os seguintes lançamentos:

Débito 20 (23, 25, 26, 29, 44...) Crédito 16

A variação no custo dos materiais foi baixada.

A variação no custo dos materiais vendidos é baixada na conta de outras receitas e despesas. Para fazer isso na contabilidade eles fazem

Débito 91-2 Crédito 16

A variação no custo dos materiais vendidos foi baixada.

Exemplo

Saldo devedor na conta 16 - 2.000 rublos.

Em dezembro, os materiais foram capitalizados a preços contábeis no valor de 50.000 rublos. De acordo com os documentos do fornecedor, o custo real dos materiais foi de 70.800 rublos. (incluindo IVA - 10.800 rublos).

Em dezembro, materiais no valor de RUB 40 mil foram baixados para a produção principal. a preços promocionais.

Débito 10 Crédito 15

Débito 15 Crédito 60

60.000 rublos. (70.000 - 10.800) - reflete o custo real dos materiais de acordo com os documentos de liquidação do fornecedor;

Débito 19 Crédito 60

10.800 rublos. - é considerado o IVA sobre os materiais;

Débito 16 Crédito 15

10.000 rublos. (60.000 - 50.000) - reflete o desvio no custo dos materiais;

Débito 20 Crédito 10

O desvio no custo dos materiais a serem baixados na conta 20 será:

O contador anulou os desvios postando:

Débito 20 Crédito 16

6.000 rublos. - o desvio no custo dos materiais é amortizado.

O saldo credor da conta 16 de estoques baixados no final do mês é revertido das contas para as quais os materiais foram baixados, na proporção do seu custo.

O valor dos desvios a serem amortizados é calculado da seguinte forma.

Ao saldo credor da conta 16 “Desvios no custo dos bens materiais” do início do mês, somar o giro a crédito desta conta do mês. Em seguida, divida esse indicador pela soma do saldo devedor da conta 10 “Materiais” no início do mês e o giro do débito dessa conta no mês. Depois disso, multiplique a diferença resultante pelo volume de negócios do empréstimo da conta 10 do mês anterior. Como resultado, você receberá o valor dos desvios que deverão ser amortizados.

Ao amortizar desvios, faça os seguintes lançamentos:

Débito 20 (23, 25, 26, 44...) Crédito 16

O desvio no custo dos materiais foi revertido.

A variação do custo dos materiais vendidos é revertida da conta outras receitas e despesas. Para fazer isso, faça um lançamento em sua contabilidade:

Débito 91-2 Crédito 16

A variação no custo dos materiais vendidos foi revertida.

Exemplo

LLC "Passiva" reflete o custo dos materiais a preços contábeis. Em 1º de dezembro de 2005, Passiv tinha o seguinte em seus livros:

Saldo de materiais no armazém (saldo da conta 10) - 30.000 rublos;

O saldo credor da conta é de 16 a 2.000 rublos.

Em dezembro, os materiais foram capitalizados a preços contábeis no valor de 50.000 rublos. Seu custo real foi de 47.200 rublos. (incluindo IVA - 7.200 rublos).

Em dezembro, materiais no valor de RUB 40 mil foram baixados para a produção principal. a preços promocionais.

O contador Passiv fez as seguintes anotações:

Débito 10 Crédito 15

50.000 rublos. - os materiais foram capitalizados a preços contábeis;

Débito 15 Crédito 60

40.000 rublos. (47.200 - 7.200) - reflete o custo real dos materiais conforme documentos do fornecedor;

Débito 19 Crédito 60

7.200 rublos. - é considerado o IVA sobre os materiais;

Débito 15 Crédito 16

10.000 rublos. (50.000 - 40.000) - reflete o desvio no custo dos materiais;

Débito 20 Crédito 10

40.000 rublos. - os materiais são baixados para produção a preços contábeis.

O desvio no custo dos materiais, que deverá ser revertido da conta 20, será:

(2.000 rublos + 10.000 rublos): (30.000 rublos + 50.000 rublos) x 40.000 rublos. = 6.000 rublos.

Ao anular um desvio, foi feito o seguinte lançamento:

Débito 20 Crédito 16

6.000 rublos. - desvio no custo dos materiais foi revertido.

O recebimento de materiais no armazém é refletido na conta contábil 10 “Materiais”. O débito da conta 10 destina-se a refletir o custo dos materiais recebidos, o crédito da conta 10 destina-se a refletir os liberados do armazém para produção ou fora da organização.

Na conta 10, podem ser consideradas matérias-primas, insumos, produtos semiacabados, combustíveis e lubrificantes, contêineres, etc. Uma subconta separada pode ser aberta para cada tipo de itens de estoque. Por sua vez, cada subconta também pode manter registros analíticos para tipos específicos de materiais (ou por classe, marca, local de armazenamento).

Contabilização de materiais no recebimento

O estoque e os materiais são aceitos para contabilização com base ordem de recebimento formulário M-4, além disso, é criado um cartão contábil formulário M-17.

O funcionário responsável pelo recebimento de materiais no almoxarifado aceita valores mediante procuração (assinada, por exemplo, no formulário M-2 ou M-2a). Este funcionário deve comparar a quantidade real com a indicada nos documentos que a acompanham (conhecimento de embarque, guia de remessa). Além disso, são verificados o estado dos objetos de valor recebidos, sua operacionalidade e prazo de validade. Caso sejam detectadas discrepâncias de qualidade ou quantidade, é elaborado um relatório de discrepâncias no Formulário M-7, o relatório preenchido, juntamente com a reclamação, é enviado ao fornecedor para devolução dos valores ou para sua substituição.

Ao receber materiais de um fornecedor, o seu custo é lançado no débito da conta 10 em correspondência com a conta de liquidações contábeis com fornecedores. Em geral, o lançamento para recebimento de materiais possui o formato D10 K60.

Se a organização compradora for contribuinte de IVA, o IVA é imputado ao custo indicado nos documentos de acompanhamento através do lançamento D19 K60, após o qual é enviado para dedução com o lançamento D68.VAT K19. Os próprios materiais são entregues no armazém com custo sem IVA.

Vale lembrar que para atribuir o IVA e enviá-lo para reembolso do orçamento, é necessário receber do fornecedor uma fatura com o valor do imposto alocado. Somente se este documento estiver disponível, o comprador tem o direito de atribuir o IVA a uma conta separada.

O comprador paga ao fornecedor pelos materiais recebidos e capitalizados em dinheiro ou não em dinheiro, neste caso serão refletidos os lançamentos D60 K50 ou D60 K51.

Após o recebimento, os materiais podem ser recebidos de duas maneiras:

1. ao custo real;
2. a preços promocionais.

Vejamos cada um desses métodos com mais detalhes.

Capitalização de materiais ao custo real

Este método de contabilidade é mais frequentemente encontrado nas empresas. Neste caso, a organização soma todos os custos associados à aquisição de valores e lança esse valor no débito da conta 10.

Quais custos podem ser incluídos no custo real:

• O custo dos materiais especificados no contrato;
• , o chamado TZR;
• Serviços de terceiros, por exemplo, consultoria, informação;
• Custos adicionais associados à colocação de materiais em condições adequadas.

Lançamentos no recebimento de materiais ao custo real:

Capitalização de materiais a preços contábeis

Este método é geralmente usado empresas de manufatura, para os quais o recebimento de itens de estoque é regular. Ao mesmo tempo, a organização desenvolve e aprova preços contábeis, por exemplo, preços médios de compra ou custos planejados. É a esses preços contábeis que os materiais são debitados na conta 10.

Para refletir o custo real, é utilizada a conta adicional 15 “Aquisição e aquisição de bens materiais”.

O custo real dos valores recebidos está refletido no débito da conta 15 em correspondência com a conta. 60, enquanto a fiação D15 K60 é executada. Se a organização for contribuinte de IVA, o valor do imposto é atribuído à conta 19 e os materiais são cobrados ao custo sem IVA.

Depois disso, os materiais são creditados diretamente na conta 10, mas a preços contábeis, e é realizado o lançamento D10 K15.

Após a realização dessas operações na conta 15, revela-se uma discrepância entre os preços reais e contábeis. Para ter em conta esta discrepância, é introduzida a conta adicional 16 “Desvio no custo dos bens materiais”.

Lançamentos para refletir desvios de custo:

1. Se o preço real for maior que o preço contábil, o lançamento D16 K15 será executado por um valor igual ao desvio.
2. Se o preço real for menor que o preço contábil, será executado o lançamento D15 K16.

No primeiro caso, é formado um saldo devedor na conta 16. Acontece dentro de um mês. Neste caso, no final do mês é necessário amortizar o valor do desvio da conta do empréstimo 16. Esse valor é debitado na mesma conta para a qual os materiais foram emitidos. O valor do desvio que deve ser baixado no final do mês depende da quantidade de materiais liberados do almoxarifado no mês e é determinado pela fórmula:

∗(Saldo devedor da conta 16 no início do mês + giro de débito da conta 16 no mês) * giro de crédito da conta 10 no mês / (saldo devedor da conta 10 no início do mês + giro de débito da conta 10 por mês) *

No segundo caso, quando o preço real é inferior ao preço contábil, forma-se um saldo credor na conta 16. No final do mês, parte do valor do desvio é baixada a crédito da conta 16 por meio de operação de reversão, ou seja, parte do valor é retirada e baixada a débito da mesma conta onde os materiais são emitidos. O valor que deve ser subtraído no final do mês é determinado pela fórmula:

∗(Saldo credor da conta 16 no início do mês + giro de crédito da conta 16 no mês) * giro de crédito da conta 10 no mês. / (saldo devedor da conta 10 no início do mês + giro do débito na conta 10 do mês)∗

Lançamentos no recebimento de materiais a preços contábeis:

Exemplo

A empresa compra bens materiais do fornecedor - 2.000 unidades. custo total 236.000 IVA incluído. O valor do IVA é de 36.000.

O preço com desconto por peça é de 90 rublos. Durante o mês, 700 unidades foram colocadas em produção.

Quais lançamentos o contador deve refletir no final do mês?

Postagens:

Fabricação de materiais

Se os bens materiais não forem adquiridos mediante pagamento de um fornecedor, mas forem criados por conta própria ou com a ajuda de terceiros, são incluídos no armazém a um custo que inclui todos os custos da sua produção. Os custos podem incluir serviços de organizações terceirizadas, salários de trabalhadores envolvidos na produção, depreciação de ativos fixos envolvidos em sua produção e matérias-primas.

Todos os custos são registados a débito das contas relativas à produção (20, 23), após o que o custo é transferido do crédito para o débito da conta 10.

Postagens:

Recebimento gratuito de materiais

Outra forma de receber bens materiais é recebê-los gratuitamente. Ao doar, os valores são recebidos em média valor de mercado, incluindo outros custos associados ao recebimento, como custos de transporte.

Para contabilizar esses materiais, é utilizada a conta 98 ​​“Receitas diferidas”. Os objetos de valor são fornecidos com fiação D10 K98.

À medida que os valores são introduzidos na produção, o valor é amortizado proporcionalmente da conta 98 ​​para outros rendimentos (entrada D91/2 K98).

O IVA não incide sobre o custo dos materiais recebidos gratuitamente.