Metoda primerjave. Primerjava: bistvo in obseg v ekonomski analizi

Spraviti kazalnike v primerljivo obliko.

Pri izvajanju analitičnih postopkov je treba zagotoviti primerljivost kazalnikov in pravilno določiti osnovo za primerjavo. Primerljivost je mogoče zagotoviti z uporabo: primerljivih cen (npr. primerjava za ugotavljanje dinamike rasti prodanih izdelkov); povprečja; metode diskontiranja; prilagojeni izračuni za upoštevanje vpliva inflacije itd.

Razmislimo o nekaterih metodah, kako analitične kazalnike spraviti v primerljivo obliko.

Metoda za spravljanje časovnih vrst v primerljivo obliko.

Tako se v praksi v nizu dinamike pojavljajo primeri, ko se isti pojav skozi leta izraža v različnih razsežnostih (na primer prevrednotenje nepremičnin, višina življenjskih stroškov ipd.). Če želite preučiti serijo dinamike kot celote za celotno obravnavano obdobje, jo je treba s pomočjo pretvorbenih faktorjev spraviti v primerljivo obliko.

Naloga. V N-ti regiji je v sedmih letih opazna populacijska dinamika znotraj starih in novih meja. Niz dinamike je treba spraviti v primerljivo obliko (v novih mejah).

Rešitev: Predhodno so določeni pretvorbeni faktorji za nivoje v letu 2004, v katerih so se spremenile meje: K = 70 : 50 = 1,4.

Z množenjem nivojev dinamičnega niza v starih mejah s tem koeficientom, jih dobimo primerljive z nivojem v novih mejah.

Leta 2002: 44*1,4=63,0 (tisoč ljudi)

Leta 2003: 48*1,4=67,2 (tisoč ljudi)

Sedaj dobimo primerljivo serijo dinamike.

tabela 2

Metoda bilance stanja

Metoda ravnovesja temelji na enakosti razmerij, deležev, algebraične vsote, ki odraža odnos ekonomski kazalci. Vključuje primerjavo dejanskih podatkov z načrtovanimi (ali dejanskimi podatki baznega obdobja) in premikanje nekaterih kazalnikov v obravnavanem obdobju. Metoda bilance stanja se pogosto uporablja pri analizi ponudbe dela v podjetju, finančnih sredstev, surovine, gorivo, materiali, osnovna sredstva proizvodnje, pa tudi pri analizi popolnosti njihove uporabe. Ta metoda se na primer uporablja za izdelavo modelov, ki odražajo razmerje med proizvodnimi kazalniki in prodajo izdelkov - blagovno bilanco:

Zaloge na začetku leta + Prejem blaga = Prodaja blaga + Druge odtujitve + Zaloge na koncu leta

Za ugotavljanje plačilne sposobnosti podjetja se uporablja plačilna bilanca, ki povezuje plačilna sredstva s plačilnimi obveznostmi. Pri preučevanju gibanja osnovnih sredstev se sestavijo bilance osnovnih sredstev:

Po prvotni ceni:

Po preostali vrednosti:

Izberite + Amortizacija za leto

kjer in je začetni strošek na začetku in koncu leta;

B - vnos osnovnih sredstev za leto;

Grafična metoda

Grafična metoda zavzema pomembno mesto v analizi kot način prikaza ekonomskih informacij in način reševanja specifičnih analitičnih problemov. Te probleme rešuje prikaz funkcionalne odvisnosti. Hkrati se ti problemi rešujejo na primer pri prikazovanju funkcionalne odvisnosti s črtami na ravnini v koordinatnem sistemu, ko je treba izračunati želeno vrednost rezultantnega indikatorja pri določeni vrednosti faktorja in ob istem čas kažejo naravo odvisnosti kazalnikov (odvisnost stroškov od obsega proizvodnje). V ekonomski analizi se uporabljajo skoraj vse vrste grafov, primerjalni diagrami, diagrami časovnih vrst, porazdelitvene krivulje, grafi korelacijskih polj, statistični kartogrami (kombinacija konturni zemljevid teren (načrt) z diagrami). Primerjalni grafikoni se še posebej pogosto uporabljajo v analizah - za primerjavo poročanih kazalnikov z načrtovanimi ali s podatki iz preteklih let.

Primerjalne metode v ekonomski analizi.

Eden od značilne lastnosti Metoda ekonomske analize je potreba po stalni primerjavi. Praviloma se dejanski podatki primerjajo z načrtovanimi podatki za pretekla časovna obdobja, regulatornimi podatki, dosežki drugih podjetij, panožnimi povprečji, s kazalniki konkurence, s parametri analitičnih modelov itd. Osnova vsake analitične raziskave je vedno primerjalna metoda, ki vam omogoča, da ocenite, primerjate, oblikujete zaključke, se odločite za konkurenčno rešitev.

Primerjalna analiza se uporablja pri izvajanju ekonomske analize (uporablja se za določanje absolutnih in relativnih kazalnikov), vertikalne analize (na primer določanje specifična težnost postavk na bilančno valuto, razmerje lastniškega in izposojenega kapitala itd.), analiza trendov (uporablja se npr. pri preučevanju stopnje rasti v več letih). Primerjalno analizo delimo na enodimenzionalno in večdimenzionalno.

Enodimenzionalna primerjalna analiza je primerjava enega ali več kazalnikov enega obsega ali več predmetov glede na en kazalnik. Večdimenzionalna primerjalna analiza je primerjava rezultatov uspešnosti več podjetij (divizij) po več kazalnikih. Izvaja celovito bonitetno oceno rezultatov gospodarska dejavnost podjetja. Veriga večdimenzionalne analize je določitev posploševalnega (sintetičnega) ali integralnega indikatorja. Takšno oceno praviloma opravijo višji organi, pa tudi investitorji, da ocenijo stopnjo finančnega tveganja in zanesljivost poslovnega partnerja.

Metoda primerjave (kontrasta) v ekonomski analizi

Pogoji za uporabo primerjalne metode in obseg

Primerjava je dejanje, s katerim se ugotavljajo podobnosti in razlike med pojavi objektivne resničnosti. S to metodo se rešujejo naslednje glavne naloge: ugotavljanje vzročno-posledičnih odnosov med pojavi; izvajanje dokazov ali ovržb; klasifikacija in sistematizacija pojavov.

Primerjava je lahko kvalitativna (»včeraj je bilo topleje«) in kvantitativna (20 je vedno večje od 10).

Postopek primerjave pri analizi finančnih in gospodarskih dejavnosti podjetja vključuje več stopenj: izbor predmetov za primerjavo; izbira vrste primerjave (dinamična, prostorska, glede na načrtovane vrednosti); izbor primerjalnih lestvic in stopnje pomembnosti razlik; izbira števila značilnosti, po katerih naj se primerja; izbira vrste lastnosti ter določanje meril za njihovo pomembnost in nepomembnost; izbira primerjalne baze.

Pri primerjavi je treba izpolniti nekatere zahteve:

* pojavi morajo biti med seboj kvalitativno primerljivi t.j. imajo nekaj skupnega, kar služi kot osnova za primerjavo (npr. vprašanje »Kaj je daljše, cesta ali noč?« je absurdno, saj so ti pojavi neprimerljivi). Možnost primerjave zagotavlja homogenost predmetov ali pojavov, vključenih v analizo;
* treba je upoštevati istovetnost oblikovanja primerjanih kazalnikov (to pomeni enakost metod organizacije zbiranja začetnih informacij, njihovo posploševanje, metode izračuna kazalnikov itd.);
* primerjani objekti morajo pripadati množicam pojavov, ki so na isti razvojni stopnji (npr. skorajda ni mogoče primerjati spomladanskih in jesenskih cen na zelenjavnem trgu, donosnosti državnih obveznic in junk oz. junk bonds, stroškov kazalniki v dinamiki v pogojih inflacije itd.);
* primerjani pojavi morajo biti merjeni v enakih merskih enotah;
* predmete ali pojave je treba primerjati z uporabo primerljivega nabora enot (na primer, če je trgovska organizacija pridobila ali, nasprotno, zaprla več svojih trgovin, primerjava skozi čas absolutni indikatorji njegove dejavnosti pred in po takšni reorganizaciji seveda ne morejo veljati za kompetentne), za prostorsko-časovne primerjave je treba podatke o primerjanih objektih vzeti na isti datum (trenutni podatki) ali za isti časovni interval (intervalni podatki). .

Če predmeti analize ne izpolnjujejo nekaterih od teh zahtev, je v nekaterih primerih podatke še vedno mogoče reducirati v primerljivo obliko. To lahko storite na več načinov: delitev na homogene skupine glede na kvantitativne ali kvalitativne kriterije, zmanjšanje na iste merske enote, preračun neprimerljivih kazalnikov z uporabo enega algoritma, diskontiranje itd. Na primer, ko primerjate učinkovitost več finančnih transakcij , je priporočljivo izraziti vse stopnje v obliki letne obrestna mera ali kot efektivna stopnja. Druga možnost za zagotovitev primerljivosti bi bila, da kazalnike uskladimo z isto časovno osnovo. Uporaben je na primer pri ocenjevanju učinkovitosti investicijskih projektov z različnimi obdobji izvajanja.

Primerjave lahko naredimo z uporabo enega ali več kriterijev. V prvem primeru se uporabljajo naslednje metode in vrste primerjave:

primerjava dejstva z načrtom (analiza variance temelji na tej metodi);

primerjava po tem merilu v dinamiki, izračun povprečne stopnje rasti (zmanjšanja) vrednosti tega kazalnika na časovno enoto;

primerjava s standardom (standard, konkurenčno podjetje itd.);

razvrščanje z uporabo relativnih kazalnikov (na primer razvrščanje po donosnosti);

uporaba posebnih statističnih indikatorjev skupaj z njihovimi značilnimi vrednostmi (na primer ocena tveganja dragoceni papirji izvedeno z uporabo indikatorjev variacije).

Za izvedbo celovite ocene finančnih in gospodarskih dejavnosti podjetja primerjava po enem merilu očitno ni dovolj. V podrobni analizi se gospodarski subjekti primerjajo po več merilih hkrati (na primer po stopnji donosnosti, prometu). , rast prodaje itd.). Hkrati pa niso vsi kazalniki enakovredni - mnogi od njih so nesorazmerni ali lahko delujejo v različnih smereh. V tem primeru je treba uporabiti nekaj metod razvrščanja, ki sta najpogosteje uporabljena metoda vsote mest in taksometrična metoda. Ocene, sestavljene s temi metodami, dajejo celovito oceno dejavnosti gospodarskih subjektov, kar nam omogoča, da po številnih kazalnikih prepoznamo najboljše.

Multivariatne primerjave

Drugo pomembno vprašanje primerjav je večdimenzionalna primerjava, tj. primerjava ekonomskih vrednosti po več kazalnikih. Primerjava objektov na podlagi nabora indikatorjev je na splošno nesprejemljiva. V nekaterih primerih je to mogoče z izgradnjo posploševalnega kazalnika.

IN ekonomske raziskave Metoda primerjave je postala zelo razširjena.

Primerjava- to je dejanje, s katerim se ugotavljajo podobnosti in razlike med pojavi objektivne resničnosti.

Postopek primerjave v ekonomski analizi vključuje več stopenj:

- izbor primerjanih objektov;
- izbira vrste primerjave;
- izbor primerjalne baze (preteklo obdobje, plan, referenčno podjetje);
- izbira števila indikatorjev, po katerih se bodo objekti primerjali.

Razlikujemo naslednje metode primerjalne analize:

1. Horizontalna analiza - uporablja se za določanje absolutnih in relativnih odstopanj dejanske ravni kazalnikov, ki se preučujejo, od osnove (načrtovane, povprečne itd.);
2. Vertikalna analiza - proučuje strukturo gospodarskih pojavov in procesi, razmerje med deli celote, pa tudi vpliv dejavnikov na raven kazalnikov uspešnosti s primerjavo njihovih vrednosti pred in po spremembi ustreznega faktorja;
3. Analiza trenda označuje trend sprememb analiziranih kazalnikov v več letih v dinamiki glede na njegovo osnovno vrednost (osnovni trend) ali vrednost prejšnje leto(verižni trend);
4. Dinamične primerjave se uporabljajo za preučevanje sprememb proučevanih kazalnikov skozi čas;
5. statične primerjave se uporabljajo za oceno ravni kazalnikov enega obdobja za različne gospodarske subjekte;
6. Pri enodimenzionalni primerjalni analizi se primerjajo po enem ali več kazalcih enega predmeta ali pa se več objektov primerja po enem kazalcu;
7. Z uporabo večdimenzionalne primerjalne analize se uspešnost več podjetij primerja po številnih kazalnikih.

Glede na primerjalno osnovo se razlikujejo naslednje vrste primerjav, ki se uporabljajo pri ekonomski analizi dejavnosti podjetja:

1. Primerjava dejanskih ravni kazalnikov z načrtovanimi podatki. Tarča ta primerjava- to je spremljanje in ocenjevanje stopnje uresničevanja načrta za mesec, četrtletje ali leto.
2. Primerjava dejanskih ravni kazalnikov z odobrenimi normami in standardi. Takšne primerjave so potrebne za ugotavljanje prihrankov ali prekomerne porabe virov pri proizvodnji, oceno učinkovitosti njihove uporabe v proizvodnem procesu, prepoznavanje neizkoriščenih priložnosti za povečanje proizvodnje izdelka in zmanjšanje njegovih stroškov.
3. Primerjava ravni kazalnikov analiziranega podjetja s kazalniki uspešnosti vodilnih podjetij v panogi, ki imajo ob enakih začetnih pogojih poslovanja najboljše rezultate.

Namen te primerjave je oceniti konkurenčnost podjetja in ugotoviti rezerve za izboljšanje rezultatov njegovih dejavnosti.

4. Primerjava različne možnosti vodstvene odločitve, primerjava kazalnikov analiziranega podjetja z dosežki znanosti in najboljšimi praksami drugih podjetij ali oddelkov za iskanje rezerv.
5. Primerjava kazalnikov analizirane kmetije s povprečnimi kazalniki za okrožje, cono, regijo za oceno doseženih rezultatov in določitev neizkoriščenih rezerv.
6. Primerjava vzporednih in dinamičnih serij za preučevanje odnosov med proučevanimi indikatorji. Na primer, s hkratno analizo dinamike sprememb obsega bruto proizvodnje, osnovnih proizvodnih sredstev in produktivnosti kapitala je mogoče utemeljiti razmerje med temi kazalniki.
7. Primerjava različnih možnosti upravljavskih odločitev z namenom izbire najbolj optimalne
8. Primerjava rezultatov delovanja pred in po spremembi katerega koli dejavnika pri izračunu vpliva dejavnikov in izračunu rezerv.

Pomemben pogoj, ki ga je treba upoštevati pri izvajanju primerjalne analize, je zagotoviti primerljivost kazalnikov, zato je treba primerjane kazalnike spraviti na enotno osnovo.

Izhodišče mora biti primerljivo za vse analizirane primere:

- glede na enotnost volumetričnih, stroškovnih, kakovostnih, strukturnih dejavnikov;
- glede na enotnost intervalov ali časovnih točk, za katere so bili izračunani primerjani kazalniki;
- s primerljivostjo začetnih proizvodnih razmer (tehničnih, naravnih, klimatskih);
- o enotnosti metodologije za izračun kazalnikov in njihove sestave;
- o enakosti produkcijskih učinkov;
- o primerljivosti cen pri izračunu stroškov in učinkov.

Primerjava- najpogostejša metoda analize. Vsak indikator, uporabljen za vrednotenje in nadzor, ima pomen le v primerjavi z drugim.

Primerjava začne se z odnosom pojavov, analizirajo se primerjani pojavi. Obvezno pravilo za uporabo primerjalne tehnike je primerljivost kazalnikov glede na strukturo in pogoje njihovega oblikovanja, ker Primerjamo lahko samo kvalitativno homogene količine. obdelava ekonomskih informacij

Primerjava ekonomskih kazalcev se lahko izvaja v različnih smereh. S primerjavo poročevalskih podatkov z načrtovanimi podatki se razkrije stopnja izpolnjenosti (oz. neizpolnjenosti) naloge.

S primerjavo dejanskih kazalnikov poročevalskega obdobja s podobnimi kazalniki vrste preteklih let ocenjujejo rezultate dela v dinamiki in trend razvoja tega gospodarskega procesa.

Primerjava kazalnikov analiziranega poslovnega subjekta s povprečnimi podobnimi kazalniki za panogo razkriva mesto analiziranega subjekta na trgu med ostalimi konkurenti, tržni delež.

S primerjavo kazalnikov analiziranega poslovnega subjekta z visoko dobičkonosnimi poslovnimi subjekti, ki temeljijo na podobnih kazalnikih, se ugotovijo neizkoriščene rezerve za rast proizvodnje.

Pomembno področje primerjave je primerjava rezultatov delovanja pred in po uporabi posameznega ukrepa (sprememba posameznega faktorja) z namenom ugotavljanja kvantitativnega vpliva faktorja in ugotavljanja rezerv. Za nadzor porabe vseh vrst virov je treba dejanske kazalnike primerjati s standardnimi kazalniki, s stroškovnimi standardi. V procesu primerjave se ugotovijo spremembe nekaterih kazalnikov.

V ekonomski analizi ločimo naslednje vrste primerjalne analize:

· horizontalna (časovna) analiza - primerjava vsake pozicije s prejšnjo;
· vertikalna (strukturna) analiza - ugotavljanje strukture končnih kazalnikov, ugotavljanje deleža, deleža delov v končnem kazalniku;
· analiza trendov - primerjava kazalnikov v več letih in določitev glavnega trenda v dinamiki kazalnika;
· enodimenzionalna primerjalna analiza - primerjava po enem ali več kazalcih enega objekta ali več objektov po enem kazalcu;
· večdimenzionalna primerjalna analiza - primerjava rezultatov poslovanja več poslovnih subjektov po širokem spektru kazalnikov.

Preprost izračun vsot ne daje polne lastnosti indikator ali predmet študija, zato se pred izračuni izvede predhodna karakterizacija populacije. Omogoča preučevanje ekonomskih pojavov v njihovi medsebojni povezanosti in soodvisnosti, ugotavljanje vpliva najpomembnejših dejavnikov ter odkrivanje določenih vzorcev in trendov, ki so neločljivo povezani s temi pojavi in procesi. Združevanje v skupine vključuje klasifikacijo pojavov in procesov ter vzrokov in dejavnikov, ki jih določajo.

S pomočjo ekonomske analize se ugotavljajo vzročnost, soodvisnost in soodvisnost, vzroki in dejavniki in šele po tem - narava njihovega vpliva na podlagi izdelave skupinskih tabel.

Združevanje v skupine kot analizna metoda se pogosto uporablja v livarnah, strojništvu, koncernih, delniške družbe, združenja. Predmet proučevanja so tako sami poslovni subjekti, kot tudi strukturne enote in poslovanje. V ekonomski analizi se strukturne skupine pogosto uporabljajo pri preučevanju sestave gospodarskih subjektov (po zmogljivosti, stopnji avtomatizacije, velikosti osnovnih sredstev itd.), Strukturi izdelkov (po nomenklaturi in sortimentu).

Analitične skupine so namenjeni ugotavljanju razmerja, soodvisnosti in interakcije proučevanih indikatorjev, pojavov, predmetov.

Metode za merjenje vpliva dejavnikov

Najpomembnejše področje analitičnega dela je ugotoviti vpliv posameznih dejavnikov na spremembe kazalnikov uspešnosti.

Pri določanju kvantitativnega vpliva dejavnikov na spremembe kazalnika uspešnosti se lahko uporabijo naslednje metode:

· metoda verižnih substitucij,
metoda absolutnih in relativnih razlik,
· indeks,
· integralni,
· bilanca stanja.

Na podlagi prvih štirih leži metoda izločanja, tj. izločitev, izločitev vpliva vseh dejavnikov na vrednost kazalnika uspešnosti, razen enega.

Metoda verižne zamenjave uporablja za ugotavljanje kvantitativnega vpliva posameznih dejavnikov na skupni kazalnik uspešnosti. Ta metoda se uporablja, če obstaja funkcionalna, neposredna ali obratno sorazmerna povezava med preučevanimi pojavi. Uporablja se v vseh vrstah determinističnih faktorskih modelov pri določanju vpliva dejavnikov. Bistvo te metode je zaporedna zamenjava načrtovane (osnovne) vrednosti vsakega faktorskega kazalnika z dejansko vrednostjo v obdobju poročanja, medtem ko se vsi ostali štejejo za nespremenjene. Vsaka zamenjava je povezana z ločenim izračunom. Stopnja vpliva posameznega kazalnika se razkrije z zaporednim odštevanjem: prvi se odšteje od drugega izračuna, drugi se odšteje od tretjega itd. Število izračunov na enoto je večje od števila indikatorjev. V praksi se lahko izračuni za načrtovane vrednosti vzamejo v končani obliki iz načrta podjetja, dejanske vrednosti - iz četrtletnih ali letnih izračunov. Iz tega sledi, da je mogoče narediti samo vmesne izračune, zato bo število izračunov za enega manj. Natančnejši izračun je mogoče doseči s pravilnim razvrščanjem faktorskih kazalnikov: najprej se upošteva sprememba kvantitativnih kazalnikov za rezultat, nato pa še kvalitativni. Če je več kvantitativnih in kvalitativnih, potem določajo spremembo dejavnikov prve stopnje itd.

Metoda absolutne razlike uporablja za izračun vpliva dejavnikov na rast kazalnika uspešnosti v deterministični analizi, vendar le v multiplikativnih modelih (Y = x 1 * x 2 * x 3 *.... X n) in modelih multiplikativno-aditivnega tipa:

Y = (a - b)c in Y = a(b - c). In čeprav je njegova uporaba omejena, je zaradi svoje preprostosti postala široko uporabljena v Ahd.

Pri njegovi uporabi se velikost vpliva dejavnikov izračuna tako, da se absolutno povečanje vrednosti proučevanega dejavnika pomnoži z osnovno (načrtovano) vrednostjo dejavnikov, ki so desno od nje, in z dejansko vrednostjo faktorje, ki se nahajajo levo od njega v modelu.

Algoritem izračuna za multiplikativni štirifaktorski model bruto proizvodnje je naslednji:

VP = CR * D* P* CHV.

?VP chr = ?CHR D o * P o * ChV 0 = (+20) * 200 * 8,0 * 2,5 = +80.000;
?VPd = CR 1 * ?D * P o * CHV 0 = 120 * (+8,33) * 8,0 * 2,5 = +20.000;
?VP P = CR 1 * D 1 * ?P * CHV 0 = 120 * 208,33 * (-0,5) * 2,5 = -31.250;
?VP CHV = CR 1 * D, * P 1 * ?CHV = 120 * 208,33 * 7,5 * (+0,7) = +131 250

Skupaj +200.000

Tako z uporabo metode absolutnih razlik dobimo enake rezultate kot z metodo verižne substitucije. Pri tem je treba zagotoviti tudi, da je algebraična vsota povečanja efektivnega kazalnika zaradi posameznih dejavnikov enaka njegovemu skupnemu povečanju.

Oglejmo si algoritem za izračun faktorjev s to metodo v multiplikativno-aditivnim modelom. Za primer vzemimo faktorski model dobička od prodaje izdelkov:

P = URP(C-S),

kjer je P dobiček od prodaje izdelkov;

URP - obseg prodaje izdelkov;

P - cena na enoto;

C je strošek na enoto proizvodnje.

Povečanje dobička zaradi sprememb:

obseg prodaje izdelkov

P vрп = ?VРп (C o - C o);

prodajne cene

P C = VRP 1 * ? C;

stroški.

Metoda relativnih razlik, tako kot prejšnji se uporablja za merjenje vpliva dejavnikov na rast kazalnika uspešnosti samo v multiplikativnih in aditivno-multiplikativnih modelih tipa V = (a - b)c. Je veliko enostavnejša od verižnih substitucij, zaradi česar je v določenih okoliščinah zelo učinkovita. To velja predvsem za tiste primere, ko izvorni podatki vsebujejo vnaprej določena relativna povečanja faktorskih kazalnikov v odstotkih ali koeficientih.

Oglejmo si metodologijo za izračun vpliva dejavnikov na ta način za multiplikativne modele tipa V = A x B x C.

Nato se sprememba efektivnega kazalnika zaradi vsakega dejavnika določi na naslednji način:

V skladu s tem pravilom je za izračun vpliva prvega faktorja potrebno osnovno (načrtovano) vrednost efektivnega kazalnika pomnožiti z relativnim povečanjem prvega faktorja, izraženo v odstotkih, in rezultat deliti s 100.

Če želite izračunati vpliv drugega faktorja, morate njegovo spremembo zaradi prvega faktorja dodati načrtovani vrednosti efektivnega kazalnika in nato dobljeni znesek pomnožiti z relativnim povečanjem drugega faktorja v odstotkih in deliti rezultat za 100.

Vpliv tretjega faktorja se določi na podoben način: načrtovani vrednosti efektivnega kazalnika je treba dodati njegovo povečanje zaradi prvega in drugega dejavnika in dobljeni znesek pomnožiti z relativnim povečanjem tretjega faktorja itd. .

Kot lahko vidite, so rezultati izračuna enaki kot pri uporabi prejšnjih metod.

Metoda relativnih razlik je primerna za uporabo v primerih, ko je treba izračunati vpliv velikega nabora dejavnikov (8-10 ali več). Za razliko od prejšnjih metod se število izračunov znatno zmanjša.

Različica te metode je sprejemanje odstotnih razlik.

Da bi ugotovili, koliko se je spremenil obseg bruto proizvodnje zaradi števila delavcev, je treba njegovo načrtovano vrednost pomnožiti z odstotkom preseganja načrta za število delavcev na Češkem%:

Za izračun vpliva drugega faktorja je treba načrtovani obseg bruto proizvodnje pomnožiti z razliko med odstotkom izpolnitve plana za skupno število opravljenih dni vseh delavcev D% in odstotkom izpolnitve plana za povprečno število Kadrovski delavci %:

Absolutno povečanje bruto proizvodnje zaradi spremembe povprečno trajanje delovni dan (medizmenski izpad) se določi tako, da se načrtovani obseg bruto proizvodnje pomnoži z razliko med odstotkom izpolnitve plana za skupno število opravljenih ur vseh delavcev t% in skupnim številom dni, ki so jih opravili D% :

Za izračun vpliva povprečne urne proizvodnje za spremembo obsega bruto proizvodnje je treba razliko med odstotkom realizacije plana za bruto proizvodnjo VP% in odstotkom realizacije plana za skupno število opravljenih ur vseh delavcev t% pomnožiti z načrtovanim obsegom bruto izhod VPpl:

Prednost Ta metoda je, da pri njeni uporabi ni treba izračunati ravni faktorskih kazalnikov. Dovolj je podatek o odstotku izpolnitve plana bruto proizvodnje, številu delavcev ter številu dni in ur, ki so jih delali za analizirano obdobje.

Integralna metoda. Pomanjkljivost zgornjih metod je, da so rezultati izračuna odvisni od zaporedja zamenjave faktorjev in se nerazgradljivi ostanek neutemeljeno pogosto pripisuje vplivu spremembe kvalitativnega faktorja.

Omenjene pomanjkljivosti so odpravljene pri uporabi integralne metode. Ta metoda je objektivna, ker izključuje predloge o vlogi dejavnikov pred analizo, upošteva se določilo o neodvisnosti dejavnikov.

Uporaba te metode vam omogoča, da dobite več natančne rezultate. Rezultati izračuna niso odvisni od lokacije faktorjev, sprememba nastalega faktorja je sorazmerno porazdeljena med faktorje.

Integracija teh količin (količina in cena) se lahko določi s formulo:

±qz0 + ((±q) (±Z) /2);

±ZQ1 + ((±Z) (±Q) /2).

Metoda bilance stanja uporablja se pri načrtovanju, statistiki, računovodstvu. V ekonomski analizi se uporablja tam, kjer obstaja strogo funkcionalno razmerje. S to metodo se izraba delovnega časa (bilansa delovnega časa), izraba proizvodne zmogljivosti(bilansa proizvodnih zmogljivosti), bilanca delovna sredstva itd.

Indeksna metoda temelji na relativnih kazalnikih. Izračuna se tako, da se izmerjena (sporočena) vrednost primerja z osnovno. Z uporabo indeksne metode je mogoče ugotoviti vpliv različnih dejavnikov na proučevani agregatni kazalnik.

S formulo agregatnega indeksa in po ustaljenem računskem postopku je mogoče ugotoviti vpliv dejavnikov na spremembo kazalnika uspešnosti. Algoritem izračuna je naslednji:

Ex 1 y 1 - 1x 0 y 0 = (Ex 1 y 0 - Ex 0 y 0) + (Ex 1 y 1 - Ex 1 y 0),

kjer je x kvantitativni faktor; y - faktor kakovosti;

Jhu = Ex 1 y 1/ Ex 0 y 0 - sprememba končnega kazalnika;

Jx = Ex 1 y 0 / Ex 0 y 0 - vpliv kvantitativnega faktorja;

Jу = Ex 1 y 1/ Ex 1 y 0 - vpliv kvalitativnega faktorja.

Uporaba matematičnih metod v ekonomski analizi poveča učinkovitost analize dejavnosti gospodarskega subjekta, saj čas analize se zmanjša, velika količina kazalnike je mogoče analizirati. Matematične metode omogočajo zamenjavo približnih izračunov z natančnimi izračuni in izvedbo večdimenzionalne primerjalne analize, kar je skoraj nemogoče narediti ročno. Zahteva:

· izboljšanje sistema ekonomskega obveščanja o delu gospodarskega subjekta;
· razpoložljivost računalnikov, ki obdelujejo ekonomske informacije;
· sistematičen pristop k proučevanju ekonomije gospodarskega subjekta (upoštevajoč celoten sklop medsebojnih odnosov – sistemske narave);
· razvoj novih ekonomsko-matematičnih modelov.
· Faktorsko analizo sprememb ekonomskih kazalnikov lahko izvedemo z uporabo določenih matematičnih metod.

Klasifikacija metod in tehnik ekonomske analize

Glavni element metode katere koli znanosti je njen znanstveni aparat.

Trenutno je skoraj nemogoče izločiti tehnike in metode katere koli znanosti kot lastne izključno njej, obstaja medsebojno prepletanje znanstvenih orodij različnih znanosti.

V ekonomski analizi se lahko uporabijo različne metode, prvotno razvit v okviru ene ali druge ekonomske vede. Obstaja veliko klasifikacij metod in tehnik ekonomske analize, ki temeljijo na različnih značilnostih. Ena najbolj informativnih je delitev tehnik in metod glede na stopnjo njihove formalizabilnosti, tj. odvisno od tega, v kolikšni meri je opisano ta metoda z uporabo formalizirani postopki. S tega vidika lahko vse analitične metode razdelimo na neformalne in formalizirane. Neformalizirane metode temeljijo na opisu analiznih postopkov brez uporabe analiznih odvisnosti. Za uporabo teh metod je značilna določena subjektivnost, saj velik pomen imeti intuicijo, izkušnje in znanje analitika. Neformalizirane metode vključujejo: razvoj sistema kazalnikov, metodo primerjav, izdelavo analitičnih tabel, metodo detajliranja, metodo strokovnih ocen, metode situacijske analize in napovedovanja.

Formalizirane (matematične) metode ekonomske analize so metode, ki temeljijo na strogih analitičnih odvisnostih.

Te metode predstavljajo drugo raven klasifikacije, ki vključuje:

1. Klasične metode ekonomske analize;
2. Tradicionalne metode ekonomske statistike;
3. Matematične in statistične metode za preučevanje povezav;
4. Metode finančnih izračunov;
5. Metode teorije odločanja.

V prvo skupino vključujejo metodo bilance, deterministične metode faktorska analiza(verižne substitucije, aritmetične razlike, ugotavljanje izoliranih vplivov dejavnikov, diferencial, integral in logaritem) in napovedovanje na podlagi proporcionalnih odvisnosti.

Druga skupina vključuje: metoda povprečij, metoda grupiranja, metoda indeksa.

V tretjo skupino sodijo: metode korelacije, regresije, variance, analize grozdov. Metode odločitvene teorije združujejo metodo odločitvenega drevesa, linearno programiranje in analizo občutljivosti. Analiza kazalnikov, ekonomskih pojavov, procesov, situacij se začne z uporabo absolutnih vrednosti (obseg proizvodnje po vrednosti ali v fizičnem smislu, obseg trgovinskega prometa, vsota proizvodnih stroškov in stroškov distribucije, znesek bruto dohodka). ali dobiček). V analizi je nemogoče storiti brez absolutnih vrednosti, kot v računovodstvu in statistiki. A če so v računovodstvu način merjenja poslovnih procesov, potem v analizi so v večji meri se uporabljajo kot osnova za izračun povprečnih in relativnih vrednosti.

Relativne vrednosti nepogrešljiv pri analizi dinamičnih pojavov. Te pojave je mogoče izraziti v absolutnih vrednostih, vendar sta razumljivost in svetlost doseženi le, če uporabimo relativne vrednosti. Relativna dinamika se izračunajo z izgradnjo časovne vrste, tj. označujejo spremembo določenega kazalnika skozi čas. Povprečne vrednosti niso nič manj pomembne v procesu analize. Njihov pomen je posploševanje ustreznega niza tipičnih, homogenih kazalcev, pojavov ali procesov. Omogočajo prehod od posameznega k splošnemu, od naključnega k običajnemu; abstrahirajte od naključnosti posameznih nihanj. Primerjava- najzgodnejša in najbolj razširjena metoda ekonomske analize.

Obstaja več oblik primerjave:

· z načrtom;
· s preteklimi obdobji; z najboljšimi;
· s povprečnimi podatki.

Združevanje v skupine je metoda ekonomske analize, ki vključuje določeno klasifikacijo pojavov in procesov ter vzrokov in dejavnikov, ki na te procese vplivajo. Znanstvena klasifikacija ekonomskih pojavov, njihovo združevanje v homogene skupine in podskupine je možno le na podlagi njihovega natančnega preučevanja. Nemogoče je združevati pojavov glede na naključne značilnosti; treba je razkriti njihovo ekonomsko naravo.

Metoda verižne zamenjave- to je metoda ekonomske analize, ki je sestavljena iz zaporedne zamenjave načrtovane vrednosti enega od algebraičnih izrazov, enega od dejavnikov z njegovo dejansko vrednostjo, medtem ko ostali kazalniki ostanejo nespremenjeni.

Indeksna metoda je metoda ekonomske analize, ki temelji na relativnih kazalnikih, ki izražajo razmerje ravni ta pojav na njegovo raven v prejšnjih časovnih obdobjih ali na raven podobnega pojava, vzetega kot osnovo za primerjavo. Vsak indeks se izračuna s primerjavo izmerjene (sporočene) vrednosti z osnovno. Indeksi, ki izražajo odnos neposredno sorazmernih količin, se imenujejo individualni, tisti, ki označujejo odnos kompleksnih pojavov, pa skupinski. Uporaba celotnega sklopa metod, tehnik in tehnik je ena od manifestacij sistemskega pristopa v ekonomski analizi.

Primerjanje je eden od načinov, kako je človek začel prepoznavati okolju. V sodobni realnosti to metodo uporabljamo na vsakem koraku, včasih samodejno, nezavedno. Če poudarjamo njegov pomen, se lahko sklicujemo na rek: "Vse se pozna v primerjavi." Razširila se je tudi pri preučevanju ekonomskih pojavov.

Namen dela je opredeliti pojem primerjave, identificirati vrste in vrste primerjave, analizirati vlogo primerjave v gospodarskih dejavnostih podjetij.

Primerjalno metodo so v svojih delih uporabljali veliki znanstveniki družbenih, humanitarnih, tehničnih in naravoslovnih ved. Med ekonomisti lahko imenujemo tako izjemne osebnosti: A. Smith, J. Schumpeter, R. Cantillon, K. Marx in F. Engels itd. Med Ukrajinci: V. Timošenko, V. Antonovič, M. Dragomanov, M. Staritski in drugi.

Primerjava je znanstvena metoda kognicijo, v procesu le-tega se preučevani pojavi, predmeti primerjajo z že znanimi, predhodno preučenimi, da se ugotovi skupne značilnosti ali razlike med njimi.

Primerjava ni identična eksperimentu in njegovemu šibkejšemu analogu - statistični metodi, vendar je logika primerjalne analize v določeni meri primerljiva z logiko eksperimentalne znanosti.

Analogijo z eksperimentalno metodo potegne Charles Ragin, ki kaže na dve vrsti primerjalnih študij: kvantitativno, osredotočeno na preučevanje variance značilnosti pojavov, kvalitativno, osredotočeno na primerjavo kategoričnih spremenljivk. V obeh primerih gre za eksperimentalno logiko omejevanja pogojev in iskanja vzročnih odvisnosti med spremenljivkami (v kvantitativni analizi tudi korelacijskih).

Metodologija primerjalne analize vključuje celoten arzenal metod in tehnik ekonomske analize, posebno pomembno pa je znanstveno utemeljeno grupiranje podjetij, organizacij, podjetij, držav in izbira primerjalne baze zanje.

Obvezna zahteva pri metodi primerjave je primerljivost kazalnikov v strukturi in pogojih njihovega oblikovanja. Osnovni pogoji za primerljivost: skladnost s kvalitativno homogenostjo primerjanih kazalnikov, enotnost metodologije za njihov izračun; uporaba enotnih števcev proizvodov, enakih geografskih pogojev in lokacije glede na dobavitelje materiala in opreme ter potrošnike končnih izdelkov; enako število delovnih dni v primerjanih obdobjih itd.

V ekonomski analizi se primerjava uporablja za reševanje vseh njenih problemov kot glavna ali pomožna metoda. V praksi se ta metoda uporablja v naslednjih primerih: primerjava načrtovanih in dejanskih kazalnikov za oceno stopnje izvajanja načrta; primerjava dejanskih kazalnikov s standardnimi omogoča nadzor nad stroški in spodbuja uvedbo tehnologij za varčevanje z viri; primerjava dejanskih kazalnikov s kazalniki preteklih let - za ugotavljanje trendov v razvoju gospodarskih procesov; primerjava kazalnikov analiziranega podjetja z dosežki znanosti in najboljšimi praksami drugih podjetij ali oddelkov je potrebna za iskanje rezerv; primerjava različnih možnosti upravljavskih odločitev z namenom izbire najbolj optimalne; primerjava rezultatov delovanja pred in po spremembi katerega koli dejavnika se uporablja pri izračunu vpliva dejavnikov in izračunu rezerv itd.

Primerjalni postopek pri analizi finančnih in gospodarskih dejavnosti podjetja vključuje več stopenj:

1. izbor predmetov za primerjavo;

2. izbor vrste primerjave (dinamična, prostorska, glede na načrtovane vrednosti);

3. izbor primerjalnih lestvic in stopnje pomembnosti razlik;

4. izbor števila karakteristik, po katerih naj se primerja;

5. izbira vrste lastnosti ter določitev meril za njihovo pomembnost in nepomembnost;

6. izbira primerjalne baze.

V ekonomski analizi ločimo naslednje vrste primerjalnih analiz: horizontalno (časovno), vertikalno (strukturno), trendno, enodimenzionalno in večdimenzionalno primerjalno analizo.

Če povzamemo zgoraj navedeno, lahko rečemo, da preprosto štetje rezultatov ne zagotavlja popolnega opisa indikatorja ali predmeta študije. pomembna lastnost je primerjati kazalnike med seboj. Zato je nadaljnje raziskovanje tematike tega dela pomembno in uporabno na vseh področjih gospodarstva in drugih področjih človekovega delovanja.

Literatura:

1. Savitskaya G.V. Analiza gospodarske dejavnosti podjetja. 4. izdaja, revidirana in razširjena Minsk New Knowledge LLC, 2000 -498 str.

2. Bolyukh M. A. Ekonomska analiza: Navch. Pos_bnik / Bolyukh M. A., Burchevsky V. Z., Gorbatok M. I. ta in.; Po izd. akad. NASU, prof. M. G. Čumačenka. - Pogled. 2-ge, revidirano in dodatno - K.: KNEU, 2003. - 556 str.

3. Muravyov A.I. Teorija ekonomske analize: problemi in rešitve. – M.: Finance in statistika, 2001. – 144 str.