Pelno prieš apmokestinimą faktorinė analizė – pavyzdys. Ekonominių rodiklių faktorinės analizės metodai

Atlikti reiškinio faktorinę analizę karikatūriniu modeliu, naudojant santykinių skirtumų, absoliučių skirtumų metodą, grandinių keitimų ir neredukuojamos liekanos formalizavimo metodą bei logaritminį metodą.

a) absoliutus pokytis: b) santykinis pokytis:

Skaičiavimai

3,62*5,02*2,92*5,82=308,829

76,7807

=0,00

Apžiūra

U4.52*5.02*4.02*5.72=521.7521

3,62*5,02*2,92*5,82=308,829

521,721-308,829=212,92

IŠVADA: faktorinės analizės skaičiavimai rodo, kad veikiant visiems nepriklausomiems veiksniams A, B, C, D efektyvusis faktorius Y padidėjo 212,92 vnt. Kuriame Neigiama įtaka produktyviam faktoriui Y taip pat turėjo įtakos tokie veiksniai kaip B ir D. Iš jų didžiausią įtaką turėjo faktorius D, kurio pokytis lėmė produktyvaus Y faktoriaus sumažėjimą 9,12 vnt. Tuo pat metu faktoriai A ir C turėjo teigiamos įtakos faktoriui Y, iš kurių didžiausią įtaką turėjo faktorius C, jo pokytis lėmė efektyviojo Y faktoriaus padidėjimą 145,264 vnt.

2) „nesumažinamos liekanos“ metodas

Izoliuota veiksnių įtaka

Jei veiksnys A =0,9*5,02*2,92*5,82=76,7807

B=0,00*3,62*2,92*5,82=0,00

С=1,1*3,62*5,02*5,82= 116,3397

D = -0,10 * 3,62 * 5,02 * 5,82 = -10,5763

„Neredukuojamas likutis“ nustatomas pagal formulę

BET = Bet = 212,92-182,5441 = 30,38

IŠVADA: faktorinės analizės skaičiavimai rodo, kad veikiant visiems nepriklausomiems veiksniams A, B, C, D efektyvusis faktorius Y padidėjo 182,5441 vnt. Tuo pačiu metu tokie veiksniai kaip B ir D taip pat turėjo neigiamos įtakos efektyviajam veiksniui Y. Iš jų didžiausią įtaką turėjo faktorius D, kurio pasikeitimas lėmė efektyviojo Y faktoriaus sumažėjimą 10,5763 vienetais. Tuo pat metu faktoriai A ir C turėjo teigiamos įtakos faktoriui Y, iš kurių didžiausią įtaką turėjo faktorius C, jo pokytis lėmė efektyviojo Y faktoriaus padidėjimą 116,3397 vnt. Klaida buvo 30.38.

3) Logaritminis metodas.

Y I Lg (i) i /Lg (i) y

Jei veiksnys A = 0,09643*212,92/0,22775=90,151

B faktoriui = 0,00*212,92/0,22775=0,00

Kai veiksnys C = 0,13884*212,92/0,22775=129,8

Jei veiksnys D = -0,00753*212,92 / 0,22775 = -7,0397

90,151+0,00+129,8+(-7,0397)= 212,9113

IŠVADA: faktorinės analizės skaičiavimai rodo, kad veikiant visiems nepriklausomiems veiksniams A, B, C, D efektyvusis faktorius Y padidėjo 212,9113 vienetų (skaičiuojant klaida siejama su faktoriaus pokyčio apvalinimu) tuo pat metu veiksnys D turėjo neigiamos įtakos efektyviajam Y faktoriui, o jo pokytis lėmė efektyviojo faktoriaus Y sumažėjimą 7,03997 vnt. Tuo pat metu faktoriai A ir C turėjo teigiamos įtakos faktoriui Y, iš kurių didžiausią įtaką turėjo faktorius C, jo pokytis lėmė efektyviojo Y faktoriaus padidėjimą 129,8 vienetais.

4) Absoliučių skirtumų metodas. U = A*B*C*D

b) bendras veiksnių rezultatų pokytis

Sprendimas

0,9*5,02*2,92*5,82=76,781

4,52*0,00*2,92*5,82=0,00

4,52*5,02*1,1*5,82=145,2639

4,52*5,02*4,02*(-0,1)= -9,1215

76,781+0,00+145,2639+(-9,1215)= 212,923

Rezultatų tikrinimas:

U4.52*5.02*4.02*5.72=521.7521

3,62*5,02*2,92*5,82=308,829

521,721-308,829=212,92

IŠVADA: faktorinės analizės skaičiavimai rodo, kad veikiant visiems nepriklausomiems veiksniams A, B, C, D efektyvusis faktorius Y padidėjo 212,923 vnt. Tuo pačiu veiksnys D turėjo neigiamos įtakos efektyviajam Y faktoriui, o jo pokytis lėmė efektyviojo Y faktoriaus sumažėjimą 9,12 vienetų. Tuo pat metu faktoriai A ir C turėjo teigiamos įtakos faktoriui Y, iš kurių didžiausią įtaką turėjo faktorius C, jo pokytis lėmė efektyviojo Y faktoriaus padidėjimą 145,2639 vnt.

5) grandinės pakeitimų metodas.

Bet kurios socialinės ir ekonominės sistemos (įskaitant veikiančią įmonę) funkcionavimas vyksta sudėtingos vidinių ir išorinių veiksnių komplekso sąveikos sąlygomis. veiksnys- Tai yra priežastis, varomoji jėga bet koks procesas ar reiškinys, nulemiantis jo pobūdį arba vieną iš pagrindinių požymių.

Pagal faktorių analizę supranta visapusiško ir sistemingo veiksnių įtakos veiklos rodiklių vertei tyrimo ir matavimo metodiką.

Apskritai galima išskirti šiuos pagrindinius: etapai (užduotys) faktorių analizė:

Analizės tikslo nustatymas.

Veiksnių, lemiančių tiriamus veiklos rodiklius, parinkimas.

Veiksnių klasifikavimas ir sisteminimas, siekiant pateikti integruotą ir sistemingą požiūrį į jų įtakos rezultatams tyrimą ekonominė veikla.

Priklausomybės tarp veiksnių ir veiklos rodiklio formos nustatymas.

Veiklos ir faktorinių rodiklių ryšių modeliavimas.

Veiksnių įtakos skaičiavimas ir kiekvieno iš jų vaidmens, keičiant veiklos rodiklio reikšmę, įvertinimas.

Darbas su faktoriniu modeliu (jo praktinis panaudojimas ekonominiams procesams valdyti).

Kitaip tariant, metodo užduotis- perėjimas nuo realaus didelio ženklų ar priežasčių, lemiančių stebimą kintamumą, prie nedidelio skaičiaus svarbiausių kintamųjų (veiksnių) su minimaliu informacijos praradimu (metodai, kurie iš esmės yra panašūs, bet ne matematine prasme - komponentų analizė, kanoninis analizė ir kt.).

Metodas atsirado ir iš pradžių buvo plėtojamas psichologijos ir antropologijos problemose (XIX–XX amžių sandūroje), tačiau dabar jo taikymo sritis yra daug platesnė.

Faktorinės analizės tikslas

Faktorinė analizė- veiksnių įtakos rezultatui nustatymas - yra vienas stipriausių metodinių sprendimų analizuojant įmonių ūkinę veiklą sprendimų priėmimui. Vadovams - papildomas argumentas, papildomas „žiūros kampas“.

Faktinės analizės panaudojimo galimybės

Kaip žinote, galite analizuoti viską iki begalybės. Patartina pirmajame etape įgyvendinti nuokrypių analizę ir, kur būtina ir pagrįsta, taikyti faktoriaus metodas analizė. Daugeliu atvejų pakanka paprastos nukrypimų analizės, kad suprastume, jog nuokrypis yra „kritinis“, o kai visai nebūtina žinoti jo įtakos laipsnio.

Veiksniai skirstomi į vidinis ir išorinis, priklausomai nuo to, ar konkrečios įmonės veikla turi jiems įtakos, ar ne. Analizė orientuota į vidinius veiksnius, kuriems įmonė gali turėti įtakos.

Veiksniai skirstomi į objektyvus, nepriklausomas nuo valios ir žmonių norus, Ir subjektyvus, paveiktas juridinių ir fizinių asmenų veikla.

Pagal paplitimo laipsnį veiksniai skirstomi į bendrą ir konkretų. Bendrieji veiksniai veikia visuose ūkio sektoriuose. Konkretūs veiksniai veikia tam tikroje pramonės šakoje arba konkrečioje įmonėje.

Faktorinės analizės rūšys

Yra šie faktorių analizės tipai:

1) Deterministinis (funkcinis) – efektyvusis rodiklis pateikiamas sandaugos, koeficiento arba algebrinės veiksnių sumos pavidalu.

2) Stochastinis (koreliacija) – efektyvaus ir faktorinio rodiklių ryšys yra neišsamus arba tikimybinis.

3) Tiesioginis (dedukcinis) – nuo ​​bendro prie konkretaus.

4) Atvirkštinis (indukcinis) – nuo ​​konkretaus iki bendro.

5) Vienpakopis ir daugiapakopis.

6) Statinis ir dinaminis.

7) Retrospektyvus ir perspektyvus.

Priklausomai nuo faktoriaus modelio tipo, yra du pagrindiniai faktorių analizės tipai: deterministinis ir stochastinis.

Deterministinė faktorių analizė yra faktorių, kurių ryšys su efektyviuoju rodikliu yra funkcinio pobūdžio, įtakai tirti, tai yra, kai faktoriaus modelio efektyvusis rodiklis pateikiamas sandaugos, koeficiento ar algebrinės veiksnių sumos pavidalu.

Šis faktorių analizės tipas yra labiausiai paplitęs, nes būdamas gana paprastas naudoti (palyginti su stochastine analize), leidžia suprasti pagrindinių įmonės plėtros veiksnių veikimo logiką, kiekybiškai įvertinti jų įtaką, suprasti, kurie veiksniai ir kokia proporcija galima ir patartina keisti, siekiant padidinti gamybos efektyvumą.

Deterministinė faktorių analizė turi gana griežtą procedūrų seką:

1.ekonomiškai pagrįsto deterministinio faktoriaus modelio sukūrimas;

2. faktorinės analizės metodo parinkimas ir sąlygų jo įgyvendinimui parengimas;

3.modelių analizės skaičiavimo procedūrų įgyvendinimas;

Pagrindiniai deterministinės faktorinės analizės metodai

Grandinės pakeitimo metodas; Absoliutaus skirtumo metodas; Santykinio skirtumo metodas; Integralinis metodas; Logaritmo metodas.

Stochastinė analizė yra metodas, skirtas tirti veiksnius, kurių ryšys su veiklos rodikliu, skirtingai nei funkcinis rodiklis, yra neišsamus, tikimybinis (koreliacija). Stochastinio metodo esmė – išmatuoti stochastinių priklausomybių įtaką su neapibrėžtais ir apytiksliais veiksniais. Stochastinis metodas Patartina naudoti ekonominiams tyrimams su nepilna (tikimybine) koreliacija: pavyzdžiui, rinkodaros problemoms spręsti. Jei esant funkcinei (visiškai) priklausomybei, pasikeitus argumentui, visada yra atitinkamas funkcijos pasikeitimas, tada su koreliaciniu ryšiu argumento pakeitimas gali suteikti keletą funkcijos padidėjimo reikšmių, priklausomai nuo derinio. kitų veiksnių, lemiančių šį rodiklį. Pavyzdžiui, darbo našumas tuo pačiu kapitalo ir darbo santykio lygiu įvairiose įmonėse gali skirtis. Tai priklauso nuo optimalaus kitų veiksnių, turinčių įtakos šiam rodikliui, derinio.

Stochastinis modeliavimas tam tikru mastu yra deterministinės faktorinės analizės papildymas ir pagilinimas. Faktorinėje analizėje šie modeliai naudojami pagal tris pagrindinius priežastys:

Būtina ištirti veiksnių, kuriems neįmanoma sukurti griežtai nustatyto faktoriaus modelio (pavyzdžiui, finansinio sverto lygio), įtaką;

Būtina ištirti sudėtingų veiksnių, kurių negalima sujungti tame pačiame griežtai deterministiniame modelyje, įtaką;

Būtina ištirti sudėtingų veiksnių, kurių negalima išreikšti vienu kiekybiniu rodikliu (pavyzdžiui, mokslo ir technologijų pažangos lygis), įtaką.

Taip pat būtina atskirti statinis Ir dinamiškas faktorinė analizė. Pirmasis tipas naudojamas tiriant veiksnių įtaką atitinkamos datos veiklos rodikliams. Kitas tipas yra dinamikos priežasties ir pasekmės ryšių tyrimo metodas.

Galiausiai faktorių analizė gali būti retrospektyvus, kuri tiria veiklos rodiklių padidėjimo priežastis per praėjusius laikotarpius, ir daug žadantis, kuri nagrinėja veiksnių elgseną ir veiklos rodiklius perspektyvoje.

Faktorinė analizė gali būti vienpakopė arba daugiapakopė. Pirmasis tipas naudojamas tirti tik vieno pavaldumo lygmens (vieno lygio) veiksnius, nedetalizuojant jų į sudedamąsias dalis. Pavyzdžiui, . Atliekant daugiapakopę faktorių analizę, faktoriai a ir b yra detalizuojami sudedamųjų dalių norėdami ištirti jų elgesį. Veiksnių detalizavimą galima tęsti toliau. Šiuo atveju tiriama veiksnių įtaka skirtingų lygių pavaldumas.

Taip pat būtina atskirti statinę ir dinaminę faktorių analizę. Pirmasis tipas naudojamas tiriant veiksnių įtaką atitinkamos datos veiklos rodikliams. Kitas tipas yra priežasties ir pasekmės santykių dinamikos tyrimo metodas.

Įmonės pardavimo pelnas apskaičiuojamas kaip pajamų iš prekių, darbų, paslaugų pardavimo (be PVM, akcizų ir kitų privalomų įmokų), savikainos, komercinių išlaidų ir administravimo išlaidų skirtumas.

Pagrindiniai veiksniai, įtakojantys pelno iš pardavimo dydį:

• pardavimo apimties pokytis;
• asortimento pasikeitimas parduodamų produktų;
• produktų kaštų pokyčiai;
• prekės pardavimo kainos pokytis.

Faktorinė analizė pardavimo pelno būtina įvertinti gamybos efektyvumo didinimo atsargas, t.y. Pagrindinis faktorinės analizės uždavinys – rasti būdų, kaip maksimaliai padidinti įmonės pelną. Be to, pardavimų pelno faktorinė analizė yra valdymo sprendimų priėmimo pagrindas.

Analizei atlikti sudarysime analitinę lentelę, kurios informacijos šaltinis yra balanso duomenys ir įmonės pelno (nuostolio) ataskaita (1 ir 2 balanso formos):

Veiksnių įtaką įmonės pelnui nustatykime taip.

1. Nustatyti pardavimų apimties įtaką pelnui reikia padauginti praėjusio laikotarpio pelną iš pardavimo apimties pokyčio.

Pajamos iš įmonės prekių pardavimo ataskaitiniu laikotarpiu sudarė 54 190 tūkst. rublių, pirmiausia reikia nustatyti pardavimo apimtį bazinėmis kainomis (54 190 / 1,15), kurios sudarė 47 122 tūkst. Atsižvelgiant į tai, pardavimų apimties pokytis analizuojamu laikotarpiu siekė 81,5% (47 122/57 800*100%), t.y. Parduotos produkcijos apimtys sumažėjo 18,5 proc. Sumažėjus produkcijos pardavimo apimčiai, sumažėjo pelnas iš produkcijos, darbų ir paslaugų pardavimo: 8 540 * (-0,185) = -1 578 tūkst.

Pažymėtina, kad pagrindinis metodologinis sunkumas nustatant pardavimų apimties įtaką įmonės pelnui yra susijęs su parduodamų produktų fizinės apimties pokyčių nustatymo sunkumais. Pardavimo apimties pokyčius teisingiausia nustatyti lyginant atskaitomybę ir bazinius rodiklius, išreikštus natūraliais arba sąlyginai natūraliais matais. Tai įmanoma, kai produktai yra vienalyčiai. Daugeliu atvejų parduodami produktai yra nevienalytės sudėties, todėl būtina palyginti vertę. Siekiant užtikrinti duomenų palyginamumą ir neįtraukti kitų veiksnių įtakos, būtina palyginti ataskaitinius ir bazinius pardavimų kiekius, išreikštus tomis pačiomis kainomis (pageidautina bazinio laikotarpio kainomis).

Prekių, darbų ir paslaugų kainų kitimo indeksas apskaičiuojamas ataskaitinio laikotarpio pardavimų apimtis dalijant iš pardavimo kainų pokyčių indekso. Šis skaičiavimas nėra visiškai tikslus, nes parduotų produktų kainos kinta visą ataskaitinį laikotarpį.

2. Pardavimų mišinio įtaka organizacijos pelno dydis nustatomas lyginant ataskaitinio laikotarpio pelną, apskaičiuotą pagal bazinio laikotarpio kainas ir sąnaudas, su baziniu pelnu, perskaičiuotu pagal pardavimų apimties pokyčius.

Ataskaitinio laikotarpio pelnas, remiantis bazinio laikotarpio sąnaudomis ir kainomis, gali būti nustatytas tam tikra sutartimi taip:

• ataskaitinio laikotarpio pardavimų pajamos bazinio laikotarpio kainomis 47 122 tūkst. rublių;
• faktiškai parduota produkcija, skaičiuojama bazine savikaina (41 829*0,815) = 34 101 tūkst. rublių;
• bazinio laikotarpio komercinės išlaidos 2 615 tūkst. rublių;
• bazinio laikotarpio administracinės išlaidos 4 816 tūkst. rublių;
• ataskaitinio laikotarpio pelnas, skaičiuojamas bazine savikaina ir bazinėmis kainomis (47 122-34 101-2 615-4 816) = 5 590 tūkst.

Taigi, asortimento struktūros poslinkių įtaka pelno iš pardavimo sumai yra lygi: 5 590 - (8 540 * 0,81525) = -1 373 tūkst.

Skaičiavimas rodo, kad parduodamų produktų sudėtis padidėjo specifinė gravitacija mažesnio pelningumo produktai.

3. Kaštų pokyčių įtaka pelną galima nustatyti lyginant ataskaitinio laikotarpio produkcijos pardavimo savikainą su bazinio laikotarpio sąnaudomis, perskaičiuotomis pagal pardavimo apimties pokyčius: (41 829 * 0,815) - 39 780 = -5 679 tūkst. Parduotų prekių savikaina padidėjo, todėl tiek pat sumažėjo ir pelnas iš produkcijos pardavimo.

4. Komercinių ir administracinių išlaidų pokyčių įtaka Bendrovės pelno dydis bus nustatytas lyginant jų vertes ataskaitiniais ir baziniais laikotarpiais. Sumažėjus komercinių išlaidų sumai, pelnas padidėjo 1 140 tūkst. rublių (1 475 - 2 615), o sumažėjus administracinių išlaidų sumai - 1 051 tūkst. rublių (3 765 - 4 816).

5. Nustatyti kainų įtaką produkcijos, darbų, paslaugų pardavimas pelno pokyčiams, reikia palyginti ataskaitinio laikotarpio pardavimų apimtis, išreikštas ataskaitinio ir bazinio laikotarpio kainomis, t.y.: 54 190 - 47 122 = 7 068 tūkst.

Apibendrinant, apskaičiuokime bendrą visų šių veiksnių poveikį:

1. pardavimų apimties įtaka -1 578 tūkst.
2. parduodamų produktų asortimento struktūros įtaka - 1 373 tūkst.
3. išlaidų poveikis - 5 679 tūkst. rublių;
4. komercinių išlaidų įtaka +1 140 tūkst. rublių;
5. valdymo išlaidų dydžio įtaka +1 051 tūkst. rublių;
6. pardavimo kainų įtaka +7 068 tūkst. rublių;
7. bendra veiksnių įtaka +630 tūkstančių rublių.

Žymiai išaugo gamybos sąnaudos daugiausia dėl padidėjusių žaliavų ir medžiagų kainų. Be to, įtakos turėjo ir pelno dydis bloga įtaka pardavimo apimties sumažėjimas ir neigiami prekių asortimento pokyčiai. Neigiamą šių veiksnių įtaką kompensavo išaugusios pardavimo kainos, taip pat sumažėjusios administracinės ir komercinės išlaidos. Vadinasi, įmonės pelno didinimo rezervai yra pardavimo apimties padidėjimas, pelningesnių rūšių produktų dalies padidėjimas bendroje pardavimo apimtyje ir prekių, darbų ir paslaugų savikainos sumažėjimas.

Visi įmonių ekonominės veiklos reiškiniai ir procesai yra tarpusavyje susiję ir priklausomi. Kai kurie iš jų yra tiesiogiai susiję vienas su kitu, kiti netiesiogiai. Taigi svarbus metodologinis ekonominės analizės klausimas yra veiksnių įtakos tiriamojo vertei tyrimas ir matavimas ekonominiai rodikliai.

Pagal ekonominių veiksnių analizę suprantamas kaip laipsniškas perėjimas nuo pradinės faktorių sistemos prie galutinės faktorių sistemos, atskleidžiama visa visuma tiesioginių, kiekybiškai išmatuojamų veiksnių, turinčių įtakos veiklos rodiklio pokyčiui.

Remiantis rodiklių ryšio pobūdžiu, išskiriami deterministinės ir stochastinės faktorinės analizės metodai.

Deterministinė faktorių analizė yra metodologija, skirta tirti veiksnių, kurių ryšys su veiklos rodikliu yra funkcinio pobūdžio, įtaką.

Pagrindinės deterministinio požiūrio į analizę savybės:

• · deterministinio modelio konstravimas naudojant loginę analizę;
• · visiško (kieto) ryšio tarp indikatorių buvimas;
• · neįmanoma atskirti vienu metu veikiančių veiksnių, kurių negalima sujungti į vieną modelį, įtakos rezultatų;
• · trumpalaikių santykių tyrimas.

Yra keturi deterministinių modelių tipai:

Tokie modeliai, pavyzdžiui, apima sąnaudų rodiklius, susijusius su gamybos sąnaudų elementais ir sąnaudų elementais; gamybos apimties rodiklis, susijęs su atskirų produktų gamybos apimtimi arba atskirų padalinių produkcijos apimtimi.

Daugybiniai modeliai apibendrinta forma gali būti pavaizduota formule

Daugiamojo modelio pavyzdys yra dviejų veiksnių pardavimo apimties modelis

Keli modeliai:

Kelių modelio pavyzdys yra prekių apyvartos laikotarpio rodiklis (dienomis). T O.T. :

Kur Z T- vidutinis prekių kiekis; APIE R- vienos dienos pardavimo apimtis.

Mišrūs modeliai yra pirmiau minėtų modelių derinys ir gali būti apibūdinti naudojant specialias išraiškas:

Tokių modelių pavyzdžiai yra išlaidų rodikliai už 1 rublį. komerciniai produktai, pelningumo rodikliai ir kt.

Norėdami ištirti ryšį tarp rodiklių ir kiekybiškai įvertinti daugelį veiksnių, kurie turėjo įtakos efektyviam rodikliui, pateikiame bendrus modelio transformacijos taisyklės siekiant įtraukti naujų veiksnių rodiklius.

Norint detalizuoti apibendrinamojo faktoriaus rodiklį į jo komponentus, kurie yra svarbūs analitiniams skaičiavimams, naudojama faktorių sistemos pailginimo technika.

Norint nustatyti tam tikrą skaičių naujų veiksnių ir sukonstruoti skaičiavimams reikalingus faktorių rodiklius, naudojama plečiamųjų faktorių modelių technika. Šiuo atveju skaitiklis ir vardiklis padauginami iš to paties skaičiaus:

Naujiems faktorių rodikliams konstruoti naudojama redukcinių faktorių modelių technika. Naudojant šį metodą, skaitiklis ir vardiklis dalijami iš to paties skaičiaus.

Faktorinės analizės detalumą daugiausia lemia veiksnių, kurių įtaką galima kiekybiškai įvertinti, skaičius didelę reikšmę analizėje turi daugiafaktorinius multiplikacinius modelius. Jų konstrukcija grindžiama šiais principais:

• · kiekvieno veiksnio vieta modelyje turi atitikti jo vaidmenį formuojant efektyvų rodiklį;
• · modelis turėtų būti sudarytas iš dviejų faktorių pilno modelio, nuosekliai dalijant veiksnius, dažniausiai kokybinius, į komponentus;
• · rašant daugiafaktorinio modelio formulę, faktoriai turi būti išdėstyti iš kairės į dešinę jų keitimo tvarka.

Faktorinio modelio konstravimas yra pirmasis deterministinės analizės etapas. Toliau nustatykite veiksnių įtakos vertinimo metodą.

Grandinės pakeitimo metodas susideda iš kelių apibendrinamojo rodiklio tarpinių reikšmių nustatymo, nuosekliai pakeičiant pagrindines veiksnių vertes atskaitomybėmis. Šis metodas pagrįstas pašalinimu. Pašalinti- reiškia pašalinti, pašalinti visų veiksnių įtaką efektyvaus rodiklio reikšmei, išskyrus vieną. Be to, remiantis tuo, kad visi veiksniai kinta nepriklausomai vienas nuo kito, t.y. Pirma, pasikeičia vienas veiksnys, o visi kiti lieka nepakitę. tada du pasikeičia, o kiti lieka nepakitę ir pan.

IN bendras vaizdas Grandininės gamybos metodo taikymą galima apibūdinti taip:

kur a 0, b 0, c 0 yra pagrindinės veiksnių, turinčių įtakos bendrajam rodikliui y, reikšmės;

a 1 , b 1 , c 1 - faktinės veiksnių reikšmės;

y a, y b yra tarpiniai gauto rodiklio pokyčiai, susiję su atitinkamai a, b veiksnių pokyčiais.

Bendras pokytis Dу=у 1 -у 0 susideda iš gauto rodiklio pokyčių, atsiradusių dėl kiekvieno veiksnio pokyčių, sumos su fiksuotomis likusių veiksnių reikšmėmis:

Pažiūrėkime į pavyzdį:

2 lentelė Pradiniai faktorinės analizės duomenys

Darbuotojų skaičiaus ir jų produkcijos įtaką prekinės produkcijos apimčiai analizuosime aukščiau aprašytu metodu, remdamiesi 2 lentelės duomenimis. Komercinių produktų apimties priklausomybę nuo šių veiksnių galima apibūdinti naudojant multiplikacinį modelį:

Tada darbuotojų skaičiaus pokyčio poveikį bendrajam rodikliui galima apskaičiuoti pagal formulę:

Taigi prekinės produkcijos apimties pokytis teigiamą įtaką pasikeitė darbuotojų skaičius 5 žmonėmis, dėl ko gamybos apimtis padidėjo 730 tūkst. o neigiamą įtaką turėjo 10 tūkst. rublių sumažėjusi produkcijos apimtis, dėl ko sumažėjo 250 tūkst. rublių. Bendra dviejų veiksnių įtaka padidino gamybos apimtį 480 tūkstančių rublių.

Šio metodo privalumai: pritaikymo universalumas, skaičiavimo paprastumas.

Metodo trūkumas yra tas, kad, priklausomai nuo pasirinktos faktorių pakeitimo tvarkos, faktorių skaidymo rezultatai turi skirtingos reikšmės. Taip yra dėl to, kad taikant šį metodą susidaro tam tikra neskaidoma liekana, kuri pridedama prie paskutinio veiksnio įtakos dydžio. Praktikoje neatsižvelgiama į veiksnių vertinimo tikslumą, išryškinant santykinę vieno ar kito veiksnio įtakos svarbą. Tačiau yra tam tikrų taisyklių, kurios nustato pakeitimo seką:

• · jei faktoriaus modelyje yra kiekybiniai ir kokybiniai rodikliai, pirmiausia atsižvelgiama į kiekybinių veiksnių pokytį;
• · jei modelis vaizduojamas keliais kiekybiniais ir kokybiniais rodikliais, pakeitimų seka nustatoma loginės analizės būdu.

Pagal kiekybinius veiksnius analizuodami supranta tuos, kurie išreiškia kiekybinį reiškinių tikrumą ir gali būti gaunami tiesiogine apskaita (darbuotojų skaičius, mašinos, žaliavos ir kt.).

Kokybiniai veiksniai nustatyti tiriamų reiškinių vidines savybes, požymius ir charakteristikas (darbo našumas, produkto kokybė, vidutinė trukmė darbo diena ir pan.).

Absoliutaus skirtumo metodas yra grandinės pakeitimo metodo modifikacija. Efektyvaus rodiklio pokytis dėl kiekvieno veiksnio, naudojant skirtumų metodą, apibrėžiamas kaip tiriamo veiksnio nuokrypio sandauga su kito veiksnio bazine arba ataskaitine verte, priklausomai nuo pasirinktos pakeitimų sekos:

Santykinio skirtumo metodas naudojamas faktorių įtakai veiklos rodiklio augimui matuoti multiplikaciniuose ir mišriuose modeliuose, kurių forma yra y = (a - b) . Su. Jis naudojamas tais atvejais, kai šaltinio duomenyse yra anksčiau nustatyti faktorinių rodiklių santykiniai nuokrypiai procentais.

Daugybiniams modeliams, pvz., y = a . V . Analizės technika yra tokia:

• · Raskite kiekvieno faktoriaus rodiklio santykinį nuokrypį:
• · nustatyti veiklos rodiklio nuokrypį adresu dėl kiekvieno faktoriaus

Pavyzdys. Lentelėje pateiktų duomenų naudojimas. 2, analizuosime santykinių skirtumų metodu. Santykiniai nagrinėjamų veiksnių nuokrypiai bus šie:

Apskaičiuokime kiekvieno veiksnio įtaką komercinės produkcijos apimčiai:

Skaičiavimo rezultatai yra tokie patys kaip ir naudojant ankstesnį metodą.

Integralinis metodas leidžia išvengti trūkumų, būdingų grandinės pakeitimo metodui, ir nereikalauja technikos, kaip paskirstyti neskaidomą likutį tarp veiksnių, nes jis turi logaritminį faktorių apkrovų perskirstymo dėsnį. Integralinis metodas leidžia pasiekti visišką efektyvaus rodiklio išskaidymą į veiksnius ir yra universalaus pobūdžio, t.y. taikomas dauginamiesiems, kartotiniams ir mišriems modeliams. Skaičiavimo operacija apibrėžtasis integralas sprendžiama naudojant asmeninį kompiuterį ir baigiasi integrandų konstravimu, kurie priklauso nuo faktorių sistemos funkcijos tipo ar modelio.

Taip pat galite naudoti jau suformuotas darbo formules, pateiktas specializuotoje literatūroje:

• 1. Žiūrėti modelį:
• 2. Žiūrėti modelį:
• 3. Žiūrėti modelį:
• 4. Žiūrėti modelį:

Panagrinėkime galimybę panaudoti pagrindinius deterministinės analizės metodus, apibendrindami tai, kas išdėstyta, matricos pavidalu (3 lentelė).

3 lentelė Deterministinės faktorinės analizės metodų taikymo matrica

Analizė yra labai talpi koncepcija, kuria grindžiami visi praktiniai ir mokslinę veiklą asmuo. Analizės metodai yra taip plačiai paplitę, kad žodis „analizė“ dažnai reiškia bet kokius tyrimus apskritai tiek gamtos, tiek humanitarinių mokslų, tiek praktinė veikla. Analizės procedūros ir metodiniai principai yra neatsiejama bet kokio mokslinio ir praktinio tyrimo dalis, kai tyrėjas persikelia iš paprastas aprašymas reiškinius jos struktūros tyrimui.

Pagal klasikinį apibrėžimą analizė pateikiama tik kaip vienas iš loginių mąstymo metodų. „Mąstymui būdingi procesai, tokie kaip abstrakcija, apibendrinimas, analizė ir sintezė, tam tikrų problemų nustatymas ir būdų joms išspręsti.

Analizės, kaip mąstymo būdo, charakteristika leidžia manyti, kad jos pagalba galima nustatyti proceso ar reiškinio struktūrą, sumažinti kompleksą iki paprasto, sukonstruoti reiškinių klasifikaciją, išryškinti objekto esmę. „Loginė analizė susideda iš psichikos tiriamo objekto padalijimo į jo sudedamąsias dalis ir yra naujų žinių gavimo būdas. Analizės tikslas – suprasti dalis kaip sudėtingos visumos elementus. Taigi tyrimas kaip pažinimo proceso samprata vis dar platesnis. Analitinių ir sintetinių pažinimo metodų egzistavimas leidžia suformuluoti analizę kaip pirmasis, svarbiausias, nepakeičiamas bet kokio tyrimo etapas.

Remiantis tuo, terminas „ekonominė analizė“ reiškia analitinis ekonomikos srities tyrimų etapas - ekonominės sistemos, santykiai, procesai, tai yra ir ūkio objektai, ir subjektai. Aukštosios ekonomikos studijų programos švietimo įstaigos, kaip taisyklė, pateikiamas žingsnis po žingsnio tyrimas ekonominė analizė. Pagrindinis dėmesys skiriamas įvairių technikų, kurios gali būti naudojamos atliekant analitinius skaičiavimus, pagrindžiančius bet kokį valdymo sprendimą, apžvalgai. Bet kuris specialistas, susijęs su verslo organizavimu ir valdymu, turi turėti tam tikrus analitinius įrankius, žinoti ir suprasti analitinių procedūrų atlikimo logiką. Prieš priimant bet kokį sprendimą atliekami analitiniai skaičiavimai, todėl bet kuris įmonės valdymo aparato atstovas – nuo ​​aukščiausio lygio vadovų iki paprastų specialistų – tiesiog turi būti geras analitikas. Galimo bankroto grėsmė yra nematoma priimant valdymo sprendimus, ypač jei mes kalbame apie apie strateginį finansinį sprendimą. Tai reiškia, kad analizė turėtų būti atliekama ne tik retrospektyviai, bet ir ateityje. Tuo pačiu nereikia siekti absoliutaus tikslumo – būtina nustatyti tendencijas, tiek jau nusistovėjusias, tiek besiformuojančias. Tam analitikas turi pasižymėti tokiomis savybėmis kaip gebėjimas apibendrinti, gebėjimas palyginti ir įvertinti daugelio veiksnių tarpusavio įtaką, gebėjimas pastebėti iš pažiūros nereikšmingus situacijos pasikeitimo požymius. Be to, norint atlikti kvalifikuotą analizę, reikia išmanyti daugybę mokslų – ekonomikos, buhalterinė apskaita, rinkodara, pramoninės psichologijos pagrindai. Visos analitinės procedūros yra pagrįstos matematinės analizės, statistikos ir ekonometrijos žiniomis. Šiuolaikinėmis sąlygomis analizė neįmanoma be kompiuterinių technologijų naudojimo, o tai reiškia, kad ekonominė analizė neįmanoma be informatikos žinių.

Remiantis rodiklių santykio pobūdžiu, išskiriami deterministiniai ir stochastiniai modeliai. Deterministinis (funkcinis) ryšys – tai ryšys, kuriame kiekviena veiksnio charakteristikos reikšmė atitinka tiksliai apibrėžtą neatsitiktinę gaunamos charakteristikos reikšmę. Ryšys, kuriame kiekviena faktoriaus charakteristikos reikšmė atitinka gautos charakteristikos verčių rinkinį, vadinamas stochastiniu arba tikimybiniu.

Norint taikyti faktorinės analizės metodus, būtina sukurti modelį, tai yra pateikti analizuojamo rodiklio apskaičiavimo formulę. Modeliai gali būti:

1. Priedas. Nagrinėjamo rodiklio reikšmė nustatoma kaip rodiklių veiksnių suma. Šis modelis atrodo taip

Y = A + B + C.

Adityvinio modelio pavyzdys būtų įmonės bendrasis pelnas, kurį sudaro tokie komponentai kaip pelnas iš pardavimo, kitos veiklos rezultatai ir veiklos bei ne veiklos pajamų ir sąnaudų likutis.

2. Dauginamasis. Nagrinėjamo rodiklio reikšmė nustatoma kaip rodiklių – faktorių sandauga. Šis modelis atrodo taip

Y = A * B * C.

Dauguma faktorių analizėje naudojamų modelių yra dauginamieji. Pavyzdžiui, pajamos gali būti pavaizduotos kaip produkto kiekis, padaugintas iš vieneto savikainos. Bendros įmonės materialinės sąnaudos yra trijų veiksnių sandauga - pagamintų gaminių skaičius, medžiagų suvartojimo norma produkcijos vienetui, materialinių išteklių vieneto kaina.

3. Keletas. Nagrinėjamo rodiklio reikšmė nustatoma kaip dviejų veiksnių koeficientas. Šis modelis atrodo taip

Pavyzdys yra kapitalo ir darbo santykis, nustatomas padalijus ilgalaikio turto kainą iš darbuotojų skaičiaus.

4. Mišrus. Tokie modeliai gali turėti skirtingos formos ir reprezentuoja įvairius adityvinių, dauginamųjų ir kelių modelių derinius:

Y = A* (B + C);

Y = A/(B + C);

Y = (A / B) * C.

Tokio modelio pavyzdys būtų darbo užmokesčio fondo apibrėžimas kaip vidutinio darbo užmokesčio ir darbuotojų skaičiaus sandauga. Tuo pačiu metu vidutinis darbo užmokestis yra kelių dedamųjų – tarifo komponento, papildomų skatinamųjų mokėjimų ir kompensuojamojo pobūdžio papildomų mokėjimų – suma:

Darbo užmokestis = (Atlyginimas Tar + Atlyginimas Steam + Atlyginimas Kompensacija) * H.

Sudarant bet kokius faktorinės analizės modelius, būtina atsižvelgti į rodiklių priežasties ir pasekmės ryšius. Pavyzdžiui, aritmetiniu požiūriu dvi toliau pateiktos išraiškos yra teisingos:

Pajamos = Darbo našumas * Darbuotojų skaičius;

Darbo našumas = pajamos / darbuotojų skaičius.

Abi šios išraiškos gali būti naudojamos nežinomam kiekiui apskaičiuoti. Tačiau kaip analitinį modelį galima naudoti tik vieną iš jų – galima teigti, kad gamybos apimtis priklauso nuo darbo našumo, tačiau negalima teigti, kad darbo našumas priklauso nuo įmonės pajamų.

Atliekant faktorių analizę dažnai naudojamas faktorinių modelių išplėtimo metodas. Pavyzdžiui:

Tą patį modelį galima parašyti formoje

Y = (A/C)* (C/B).

Šiuo atveju vietoj dviejų absoliučių (kiekybinių) veiksnių analizei gauname du santykinius (kokybinius) veiksnius.

Dauguma garsus pavyzdys yra Dupont formulė:

Turto grąža = Pelnas / Turtas;

Turto grąža = (pelnas / pajamos)* (pajamos / turtas).

Šiuo atveju pirmasis veiksnys yra pardavimo grąža, antrasis veiksnys – turto apyvartumas. Iš tiesų, turto pelningumas (grąža) priklauso nuo to, kaip pelningai įmonė gamina produktus ir nuo to, kaip greitai įvyksta į turtą investuoto kapitalo apyvarta:

Pelningumas nuosavybės= Pelnas / Nuosavas kapitalas;

SK pelningumas = (Pelnas/Pajamos)* (Pajamos/Turtas)* (Turtas/SK).

Šiuo atveju pirmasis veiksnys yra pardavimo grąža, antrasis – turto apyvartumas, trečias – kapitalo struktūra.

Esant sąlygoms rinkos santykiaiĮmonės, kuriai suteiktas visiškas ekonominis ir finansinis savarankiškumas, valdymo procesas gerokai komplikuojasi.

Pagrindinės valdymo funkcijos yra kontrolė ir reguliavimas. Veiksmingas įmonės gamybinės veiklos valdymas yra viskas didesniu mastu priklauso nuo informacinės paramos visų lygių vadovams lygio.

Tačiau asmeniui pasirenkant įmonės organizacinę formą, veiklos rūšį, pardavimo rinkas, laisvą kainodarą, apskaitos sistemai tenkančios užduotys tampa sudėtingesnės.

Finansinė apskaita kaip pagrindinė dalis informacinė sistemaĮmonė neteikia visų lygių vadovams operatyvinės informacijos ir neteikia informacijos planuoti ir koordinuoti būsimą įmonės plėtrą rinkos sąlygomis. Esant tokioms sąlygoms, atsiranda valdymo apskaita kaip savarankiška buhalterinės veiklos sritis.

Visa apskaita pradedama skirstyti į finansinę ir valdymo. Valdymo apskaitos uždavinys – rengti ataskaitas periodinio planavimo ir kontrolės tikslais, sprendimų priėmimui nestandartinėse ekonominėse situacijose. Šios ataskaitos sudaromos vidiniams apskaitos informacijos vartotojams, jose turi būti informacija ne tik apie bendrą įmonės finansinę būklę, bet ir apie situaciją tiesiogiai gamybos srityje.

Vadovams (vadovams) reikalinga informacija, kuri padėtų jiems priimti sprendimus, kontroliuoti ir reguliuoti valdymo veikla. Tai: pardavimo tikslai, gamybos kaštai, paklausa, savo įmonėje gaminamos produkcijos pelningumas, konkurencingumas ir kt. Vadovui svarbi bet kokia informacija, nesvarbu, ar tai apskaitos objektas, ar ne. Tokiai informacijai pateikti yra skirta valdymo apskaita.

Buitinėje praktikoje ši koncepcija dar nenaudojamas. Tačiau būtų neteisinga sakyti, kad valdymo apskaita mūsų įmonėms yra kažkas naujo. Daugelis jos elementų įtraukiami į mūsų apskaitą (gamybos kaštų apskaita ir gamybos sąnaudų apskaičiavimas), operatyvinę apskaitą (operacinės ataskaitos), ekonominę analizę (gaminio kaštų analizė, užduočių atlikimo vertinimas, sprendimų pagrindimas ir kt.).

Tačiau ši informacija yra išsklaidyta įvairios paslaugos, formuojamas su vėlavimu, pavyzdžiui, analizė ekonominė veikla atliekami, kai pagrindinis finansinius rodiklius jau suformuotas ir negali būti paveiktas. Atskirų įmonės padalinių efektyvumas praktiškai nėra analizuojamas.

Centralizuotos valdymo sistemos sąlygomis imtasi priemonių įvesti vidinę ekonominę apskaitą, kuri iš esmės yra atsakomybės centrų valdymo prototipas. Administracinių valdymo priemonių kontekste naudojami valdymo apskaitos metodai nedavė norimo rezultato. Tai paaiškinama tuo, kad nėra savininko, suinteresuoto sumažinti gamybos sąnaudas ir padidinti jos efektyvumą. Tik rinkos santykių sąlygomis galima savarankiškai integruoti sąnaudų ir pajamų apskaitą, reguliavimą, planavimą, kontrolę ir analizę, kad būtų parengta informacija operatyvaus valdymo sprendimams ir prognozuojama būsima įmonės plėtra.

2. Valdymo apskaitos įmonėje ekonominė esmė

Valdymo apskaita – tai apskaitos, planavimo, kontrolės, informacijos apie verslo veiklos sąnaudas ir rezultatus analizės sistema, reikalinga vadovaujančiam personalui valdyti organizacijos veiklą.

Valdymo apskaita- tai ryšys tarp apskaitos proceso ir įmonės valdymo.

Tema Valdymo apskaita – tai visos organizacijos ir atskirų jos struktūrinių padalinių (atsakomybės centrų) gamybinė veikla.

Objektai valdymo apskaita – tai įmonės ir jos atsakomybės centrų ūkinės veiklos sąnaudos ir rezultatai, vidinė kainodara ir vidinė atskaitomybė.

Valdymo apskaitoje naudojami įvairūs metodai:

finansinės apskaitos metodo elementai (dokumentacija, inventorizacija, dvigubas įrašas, grupavimas ir apibendrinimas, ataskaitų teikimas);

indekso metodas;

ekonominės analizės metodai;

matematiniai metodai.

Vadinasi, valdymo apskaitos metodas yra sisteminė operatyvinė informacijos analizė.

Valdymo apskaitos kūrimas vyko gamybos ir kaštų apskaitos pagrindu. Todėl pagrindinis jo turinys yra gamybos sąnaudų ir savikainos apskaita.

Šiuolaikinė gamybos apskaita skirta stebėti gamybos kaštus, analizuoti sąnaudų viršijimo priežastis, lyginant su ankstesniais laikotarpiais, prognozes, standartus, nustatyti galimus rezervus kaštų mažinimui. Gamybos apskaita apima sąnaudų apskaitą pagal rūšis, pagal jų atsiradimo vietą, pagal žiniasklaidos priemones.

Todėl svarbiausi valdymo apskaitos tikslai yra:

informacinės pagalbos teikimas vadovams priimant operatyvaus valdymo sprendimus;

kontrolė, planavimas ir prognozavimas ekonominis efektyvumasįmonės veikla;

kainų nustatymo pagrindo suteikimas;

pasirenkant efektyviausius įmonės plėtros būdus.

2. Ekonominės analizės metodika ir metodai

Metodas Ekonominė analizė yra būdas priartėti prie ekonominių procesų sklandaus vystymosi tyrimo.

Charakteristika metodo ypatybės ekonominė analizė yra tokia:

• · rodiklių sistemos, visapusiškai apibūdinančios organizacijų ūkinę veiklą, nustatymas;
• · rodiklių pavaldumo nustatymas, identifikuojant suminius efektyvius veiksnius ir jiems įtaką darančius veiksnius (pagrindinius ir antrinius);
• · santykių tarp veiksnių formos nustatymas;
• · santykių tyrimo metodų ir metodų parinkimas;
• · kiekybinis veiksnių įtakos suvestiniam rodikliui matavimas.

Metodų ir metodų, kurie naudojami tiriant ekonominius procesus, visuma yra ekonominės analizės metodika.

Ekonominės analizės metodologija remiasi trijų žinių sričių – ekonomikos, statistikos ir matematikos – sankirta.

Ekonominiai analizės metodai apima palyginimą, grupavimą, balansą ir grafinius metodus.

Statistiniai metodai apima vidurkių ir santykinių reikšmių naudojimą, indekso metodą, koreliacinę ir regresinę analizę ir kt.

Matematinius metodus galima suskirstyti į tris grupes: ekonominius (matriciniai metodai, gamybos funkcijų teorija, sąnaudų-produkcijos balanso teorija); ekonominės kibernetikos metodai ir optimalus programavimas (tiesinis, netiesinis, dinaminis programavimas); operacijų tyrimo ir sprendimų priėmimo metodai (grafų teorija, žaidimų teorija, eilių teorija).

100 RUR premija už pirmąjį užsakymą

Pasirinkite darbo tipą Baigiamasis darbas Kursinis darbas Anotacija Magistro baigiamojo darbo ataskaita apie praktiką Straipsnis Pranešimo apžvalga Testas Monografija Problemų sprendimo verslo planas Atsakymai į klausimus Kūrybinis darbas Esė Piešimo darbai Vertimai Pristatymai Rašymas Kita Teksto išskirtinumo didinimas Magistro baigiamasis darbas Laboratoriniai darbai Pagalba internetu

Sužinokite kainą

Veiklos rodiklių ir faktorinių rodiklių ryšio nustatymas, priklausomybės tarp jų forma. Eliminavimo metodo, integralo ir indekso metodų taikymo ypatumai. Matematiniai faktorinės analizės metodai.

Veiksniai – tai ekonominių procesų sąlygos ir juos įtakojančios priežastys.

Veiksnių analizė – tai metodika, skirta visapusiškam sisteminiam tyrimui ir veiksnių įtakos veiklos rodiklio vertei matavimui.

Yra visi įmonių ekonominės veiklos reiškiniai ir procesai santykiai, tarpusavio priklausomybė ir tarpusavio priklausomybė. Vienas iš jų tiesiogiai yra tarpusavyje susiję, kiti - netiesiogiai . Pavyzdžiui, įmonės pagrindinės veiklos pelno dydį tiesiogiai įtakoja tokie veiksniai kaip pardavimų apimtis ir struktūra, pardavimo kainos ir gamybos kaštai. Visi kiti veiksniai įtakoja šį rodiklį netiesiogiai. Kiekvienas reiškinys gali būti vertinamas ir kaip priežastis, ir kaip rezultatas. Pavyzdžiui, darbo našumas gali būti laikomas, viena vertus, gamybos apimties ir jos sąnaudų lygio pokyčių priežastimi, kita vertus, kaip mechanizacijos ir automatizavimo laipsnio pasikeitimo rezultatas. gamyba, darbo organizavimo tobulinimas ir kt. Jei tas ar kitas rodiklis laikomas pasekme, dėl vienos ar kelių priežasčių veikimo ir veikia kaip tyrimo objektas, tai tiriant santykius jis vadinamas efektyviu rodikliu. Rodikliai, lemiantys efektyvios charakteristikos elgesį, vadinami faktoriniais rodikliais.

Kiekvienas veiklos rodiklis priklauso nuo daugelio ir įvairių veiksnių. Kuo detaliau tiriama veiksnių įtaka veiklos rodiklio vertei, tuo tikslesni įmonių darbo kokybės analizės ir vertinimo rezultatai. Vadinasi, svarbus metodologinis ūkinės veiklos analizės klausimas yra veiksnių įtakos tiriamų ekonominių rodiklių vertei tyrimas ir matavimas. Be gilaus ir visapusiško veiksnių tyrimo neįmanoma padaryti pagrįstų išvadų apie veiklos rezultatus, identifikuoti gamybinius rezervus, pagrįsti planus ir valdymo sprendimus, numatyti veiklos rezultatus, įvertinti jų jautrumo vidinių ir išorinių veiksnių pokyčiams.

Pagal faktorių analizę suprasti visapusiško ir sistemingo veiksnių įtakos veiklos rodiklių vertei tyrimo ir matavimo metodiką.

Išskiriami šie dalykai: faktorinės analizės rūšys:

Deterministinis (funkcinis) ir stochastinis (tikimybinis);

Tiesioginė (dedukcinė) ir atvirkštinė (indukcinė);

Vienpakopis ir daugiapakopis;

Statinis ir dinamiškas;

Retrospektyvinė ir perspektyvinė (prognozė).

Remiantis rodiklių ryšio pobūdžiu, išskiriami deterministinės ir stochastinės faktorinės analizės metodai.

Deterministinė faktorių analizė – tai faktorių, kurių ryšys su veiklos rodikliu yra funkcinio pobūdžio, įtakai tirti, t.y. efektyvusis rodiklis gali būti pateikiamas kaip sandauga, koeficientas arba algebrinė veiksnių suma.

Stochastinių faktorių analizė tiria veiksnių, kurių ryšys su veiklos rodikliu, priešingai nei funkcinis rodiklis, yra neišsamus, tikimybinis (koreliacija). Jei esant funkcinei (visiškai) priklausomybei, pasikeitus argumentui, visada yra atitinkamas funkcijos pasikeitimas, tada esant stochastiniam ryšiui argumento pakeitimas gali duoti kelias funkcijos padidėjimo reikšmes, priklausomai nuo derinio. kitų veiksnių, lemiančių šį rodiklį. Pavyzdžiui, darbo našumas tuo pačiu kapitalo ir darbo santykio lygiu įvairiose įmonėse gali skirtis. Tai priklauso nuo optimalaus visų šį rodiklį sudarančių veiksnių derinio.

Su tiesiogine faktorinė analizė Tyrimas atliekamas dedukciniu būdu – nuo ​​bendro iki specifinio. Atgal faktorinė analizė atlieka priežasties ir pasekmės ryšių tyrimą loginės indukcijos metodu – nuo ​​konkrečių, individualių veiksnių iki bendrųjų. Tai leidžia įvertinti veiklos rezultatų jautrumo tiriamojo veiksnio pokyčiams laipsnį.

Faktorinė analizė gali būti vienpakopė arba daugiapakopė. Vienetinis etapas naudojami tik vieno pavaldumo lygmens (vieno lygio) veiksniams tirti, jų nedetalizuojant į sudedamąsias dalis. Pavyzdžiui, y = a b. Su daugiapakopiu faktorinė analizė Veiksniai a ir b detalizuojami jų sudedamosiose dalyse, siekiant ištirti jų esmę. Veiksnius galima detalizuoti. Šiuo atveju tiriama skirtingų pavaldumo lygių veiksnių įtaka.

Taip pat būtina atskirti statinį ir dinamiškas faktorinė analizė . Pirmasis tipas naudojamas tiriant veiksnių įtaką atitinkamos datos veiklos rodikliams. Kitas tipas yra priežasties ir pasekmės santykių dinamikos tyrimo metodas.

Galiausiai faktorių analizė gali būti retrospektyvi , kuri tiria ekonominės veiklos rezultatų pokyčių per praėjusius laikotarpius priežastis ir perspektyvas , kuri nagrinėja veiksnių elgseną ir veiklos rodiklius perspektyvoje.

Pagrindiniai faktorinės analizės uždaviniai

1. Veiksnių parinkimas tirtų rodiklių analizei.

2. Jų klasifikavimas ir sisteminimas, siekiant pateikti sisteminį požiūrį.

3. Veiklos ir faktorinių rodiklių sąsajų modeliavimas.

4. Veiksnių įtakos skaičiavimas ir kiekvieno iš jų vaidmens keičiant efektyvaus rodiklio reikšmę įvertinimas.

5. Darbas su faktoriniu modeliu (jo praktinis panaudojimas ekonominiams procesams valdyti).

Veiksnių įtakai verslo rezultatams ištirti ir rezervams apskaičiuoti naudojama analizė deterministinės ir stochastinės faktorinės analizės metodai, ekonominių problemų sprendimų optimizavimo metodai(žr. paveikslėlį).

Atskirų veiksnių įtakos veiklos rodiklių didėjimui dydžio nustatymas yra vienas svarbiausių metodinių užduočių ACD. Deterministinėje analizėje tam naudojami šie metodai: grandinės pakaitalai, absoliutieji skirtumai, santykiniai skirtumai, indeksas, integralas, proporcingas padalijimas, logaritmas, balansas ir kt.

Pagrindinės deterministinio požiūrio į analizę savybės:

Deterministinio modelio konstravimas taikant loginę analizę;

Visiško (kieto) ryšio tarp indikatorių buvimas;

Neįmanoma atskirti vienu metu veikiančių veiksnių, kurių negalima sujungti į vieną modelį, įtakos rezultatų;

Santykių tyrimas trumpuoju laikotarpiu.

Apsvarstykime galimybę naudoti pagrindinius deterministinės analizės metodus, apibendrindami tai, kas išdėstyta matricos pavidalu.

Deterministinės faktorinės analizės metodų taikymo matrica

Legenda: + naudota;

- nėra naudojamas

Yra keturi deterministinių modelių tipai:

Priedų modeliai yra algebrinė suma rodikliai ir turi tokią formą:

Tokie modeliai, pavyzdžiui, apima sąnaudų rodiklius, susijusius su gamybos sąnaudų elementais ir sąnaudų elementais; prekių gamybos apimties rodiklis, susijęs su atskirų produktų gamybos apimtimi arba atskirų padalinių produkcijos apimtimi.

Multiplikatyvas – tai nuoseklus pradinės sistemos veiksnių padalijimas į faktorinius veiksnius. Apibendrintos formos modeliai gali būti pavaizduoti pagal formulę:

Dauginamojo modelio pavyzdys yra dviejų faktorių bendrosios produkcijos modelis: VP = CR * SV

kur CR - vidutinis skaičius darbininkai;

CB – vidutinė metinė produkcija vienam darbuotojui.

Keli modeliai: y = x1 / x2.

Kelių modelio pavyzdys yra prekių apyvartos laikotarpio (TOB.T) rodiklis (dienomis): TOB.T = 3T / OR, (1,9)

kur ST yra vidutinė prekių atsarga;

OP – vienos dienos pardavimo apimtis.

Mišrūs modeliai yra pirmiau minėtų modelių derinys ir gali būti apibūdinti naudojant specialias išraiškas:

Tokių modelių pavyzdžiai yra išlaidų rodikliai už 1 rublį. pagamintos produkcijos, pelningumo rodiklių ir kt.

1. Universaliausias iš deterministinės analizės metodų yra grandinės pakeitimo metodas.

Jis naudojamas faktorių įtakai apskaičiuoti visų tipų deterministiniuose faktorių modeliuose: adityviuose, dauginamuosiuose, kartotiniuose ir mišriuose (kombinuotuose). Šis metodas pagrįstas pašalinimu.

Eliminacija – tai procesas, kai laipsniškai pašalinama visų veiksnių įtaka veiklos rodiklio vertei, išskyrus vieną. Be to, remiantis tuo, kad visi veiksniai kinta nepriklausomai vienas nuo kito, t.y. Pirma, pasikeičia vienas veiksnys, o visi kiti lieka nepakitę. Tada du pasikeičia, o kiti lieka nepakitę ir pan.

Šis metodas leidžia nustatyti atskirų veiksnių įtaką efektyvaus rodiklio vertės pokyčiams. Šios technikos esmė – iš visų esamų veiksnių nustatyti pagrindinius, turinčius lemiamos įtakos rodiklio pokyčiui. Šiuo tikslu nustatoma keletas sąlyginių veiklos rodiklio verčių, kuriose atsižvelgiama į vieno, tada dviejų, trijų ir vėlesnių veiksnių pokyčius, darant prielaidą, kad likusieji nesikeičia. Tai reiškia, kad skaičiavimuose privatūs planiniai rodikliai paeiliui pakeičiami ataskaitiniais, o gauti rezultatai lyginami su turimais ankstesniais duomenimis. Palyginus veiklos rodiklio reikšmes prieš ir po vieno ar kito veiksnio lygio pakeitimo, galima pašalinti visų veiksnių, išskyrus vieną, įtaką ir nustatyti pastarųjų įtaką veiklos rodiklio augimui.

Naudojant grandinės pakeitimo metodą, didelę reikšmę turi pakeitimų seka: Pirmiausia reikia atsižvelgti į kiekybinių, o vėliau ir kokybinių rodiklių pokyčius. Naudojant atvirkštinę skaičiavimų seką, nesuteikiama teisingos charakteristikos veiksnių įtaka.

Taigi, naudojant grandinės pakeitimo metodą, reikia žinoti veiksnių ryšį, jų pavaldumą, mokėti juos teisingai klasifikuoti ir sisteminti.

Apskritai grandinės gamybos metodo taikymą galima apibūdinti taip:

y0 = a0 ∙ b0 ∙ c0 ;

ya = a1 ∙ b0 ∙ c0 ;

yb = a1 ∙ b1 ∙ c0 ;

y1 = a1 ∙ b1 ∙ c1 ;

kur a0, b0, c0 - pagrindinių veiksnių, turinčių įtakos bendrajam rodikliui y, reikšmės;

a1, b1, c1 - faktinės veiksnių vertės;

taip, yb, - tarpinės gauto rodiklio reikšmės, susijusios su veiksnių pokyčiais A Ir b, atitinkamai.

Bendras pokytis Δу = у1 – у0 susideda iš gauto rodiklio pokyčių, atsiradusių dėl kiekvieno veiksnio pokyčių, sumos su fiksuotomis likusių veiksnių reikšmėmis. Tie. atskirų veiksnių įtakos suma turėtų būti lygi bendram veiklos rodiklio padidėjimui.

∆y = ∆ya + ∆yb + ∆yc = y1– y0

∆ya = ya – y0 ;

∆yb = yb – ya ;

∆yc = y1 – yb.

Šio metodo privalumai: pritaikymo universalumas, skaičiavimo paprastumas.

Metodo trūkumas yra tas, kad, priklausomai nuo pasirinktos faktorių pakeitimo tvarkos, faktorių skaidymo rezultatai turi skirtingą reikšmę.

2. Absoliučių skirtumų metodas yra grandinės pakeitimo metodo modifikacija.

Skaičiuojant veiksnių įtaką veiklos rodiklio augimui deterministinėje analizėje naudojamas absoliučių skirtumų metodas, tačiau tik multiplikaciniuose modeliuose (Y = x1 ∙ x2 ∙ x3 ∙∙∙∙∙ xn) ir multiplikatyvaus-adityvio modeliuose. tipas: Y = (a - b) ∙c ir Y = a∙ (b - c). Ir nors jo naudojimas yra ribotas, dėl savo paprastumo jis plačiai naudojamas ACD.

Metodo esmė ta, kad veiksnių įtakos dydis apskaičiuojamas absoliučią tiriamojo veiksnio vertės padidėjimą padauginus iš bazinės (planinės) veiksnių, esančių į dešinę nuo jo, reikšmės ir iš faktinė faktorių, esančių modelio kairėje nuo jo, vertė.

y0 = a0 ∙ b0 ∙ c0

∆ya = ∆a ∙ b0 ∙ c0

∆yb = a1 ∙ ∆b ∙ c0

∆yс = a1 ∙ b1 ∙ ∆с

y1 = a1 ∙ b1 ∙ c1

Efektyvaus rodiklio padidėjimo dėl atskirų veiksnių algebrinė suma turėtų būti lygi jo bendram pokyčiui Δу = у1 – у0.

∆y = ∆ya + ∆yb + ∆yc = y1 – y0

Panagrinėkime faktorių skaičiavimo algoritmą taikant šį metodą dauginamųjų adityvų modeliuose. Pavyzdžiui, paimkime pelno iš produktų pardavimo faktorių modelį:

P = VRP ∙ (C – C),

čia P – pelnas iš produktų pardavimo;

VRP – produkto pardavimo apimtis;

P – produkcijos vieneto kaina;

C yra gamybos vieneto kaina.

Pelno padidėjimas dėl pokyčių:

produktų pardavimo apimtis ∆ПВРП = ∆VРП ∙ (Ц0 − С0);

pardavimo jena ∆ПЦ = VРП1 ∙ ∆Ц;

gamybos savikaina ∆PS = VРП1 ∙ (−∆С);

3. Santykinių skirtumų metodas Naudojamas tais atvejais, kai šaltinio duomenyse yra anksčiau nustatyti faktorinių rodiklių santykiniai nuokrypiai procentais. Jis naudojamas faktorių įtakai veiklos rodiklio augimui matuoti tik multiplikaciniuose modeliuose. Čia naudojami santykiniai veiksnių rodiklių padidėjimai, išreikšti koeficientais arba procentais. Panagrinėkime metodologiją, kaip tokiu būdu apskaičiuoti faktorių įtaką multiplikatyviems modeliams, kurių tipas Y = abc.

Veiklos rodiklio pokytis nustatomas taip:

Pagal šį algoritmą, norint apskaičiuoti pirmojo koeficiento įtaką, reikia padauginti efektyviojo rodiklio bazinę reikšmę iš pirmojo koeficiento santykinio padidėjimo, išreikšto dešimtaine trupmena.

Norėdami apskaičiuoti antrojo veiksnio įtaką, turite pridėti pirmojo veiksnio pokytį prie efektyvaus rodiklio bazinės vertės ir gautą sumą padauginti iš antrojo koeficiento santykinio padidėjimo.

Trečiojo veiksnio įtaka nustatoma panašiai: prie efektyvaus rodiklio bazinės reikšmės reikia pridėti jo padidėjimą dėl pirmojo ir antrojo faktorių ir gautą sumą padauginti iš trečiojo veiksnio santykinio padidėjimo ir kt. .

Skaičiavimo rezultatai yra tokie patys kaip ir naudojant ankstesnius metodus.

Santykinių skirtumų metodą patogu naudoti tais atvejais, kai reikia apskaičiuoti didelio veiksnių rinkinio įtaką (8-10 ir daugiau). Skirtingai nuo ankstesnių metodų, čia žymiai sumažinamas skaičiavimo procedūrų skaičius, o tai lemia jo pranašumą.

4. Integralinis faktorių įtakų vertinimo metodas leidžia išvengti grandinės pakeitimo metodui būdingų trūkumų ir nereikalauja technikų, leidžiančių paskirstyti neskaidomą likutį tarp veiksnių, nes jis turi logaritminį faktorių apkrovų perskirstymo dėsnį. Integralinis metodas leidžia pasiekti visišką efektyvaus rodiklio išskaidymą į veiksnius ir yra universalaus pobūdžio, t.y. taikomas dauginamiesiems, kartotiniams ir mišriems modeliams. Apibrėžto integralo apskaičiavimo operacija atliekama naudojant skaičiavimo galimybes asmeninius kompiuterius ir baigiasi integrandų, priklausančių nuo faktorių sistemos funkcijos tipo arba modelio, konstravimo.

Jo naudojimas leidžia gauti daugiau tikslius rezultatus skaičiuojant veiksnių įtaką, lyginant su grandinės pakeitimo metodais, absoliučiais ir santykiniais skirtumais, nes papildomas efektyvaus rodiklio padidėjimas nuo veiksnių sąveikos nėra pridedamas prie paskutinio veiksnio, o paskirstomas jiems po lygiai.

Panagrinėkime skirtingų modelių veiksnių įtakos skaičiavimo algoritmus:

1) Modelio vaizdas: y = a ∙ b

2) Modelio vaizdas: y = a ∙ b ∙ c

3) Žiūrėti modelį:

3) Žiūrėti modelį:

Jei vardiklis turi daugiau nei du veiksnius, procedūra tęsiama.

Taigi integralinio metodo naudojimas nereikalauja viso integravimo proceso išmanymo. Pakanka pakeisti reikiamus skaitinius duomenis į šias paruoštas darbo formules ir atlikti nelabai sudėtingus skaičiavimus naudojant skaičiuotuvą ar kitą kompiuterinę įrangą.

Skaičiavimų integraliniu metodu rezultatai labai skiriasi nuo gautų taikant grandinių pakeitimų ar pastarųjų modifikacijų metodą. Kuo didesnis veiksnių pokyčių mastas, tuo skirtumas reikšmingesnis.

5. Indekso metodas leidžia nustatyti įvairių veiksnių įtaką tiriamam visuminiam rodikliui. Skaičiuojant indeksus ir sudarant laiko eilutes, apibūdinančias, pavyzdžiui, produkcijos produkciją verte, galima kvalifikuotai spręsti apie gamybos apimties dinamiką.

Jis pagrįstas santykiniais dinamikos rodikliais, išreiškiančiais ataskaitinio laikotarpio analizuojamo rodiklio lygio ir jo lygio baziniu laikotarpiu santykį. Naudodami indekso metodą galite

Bet koks indeksas apskaičiuojamas lyginant išmatuotą (praneštą) vertę su bazine. Pavyzdžiui, gamybos apimties indeksas: Ivп = VВП1 / VВП0

Indeksai, išreiškiantys tiesiogiai palyginamų dydžių santykį, vadinami individualus , o būdingi sudėtingų reiškinių ryšiai yra grupė , arba viso . Statistika įvardija keletą formų indeksai, kurie naudojami analitiniame darbe – suvestiniai, aritmetiniai, harmoniniai ir kt.

Naudojant suminę indekso formą ir laikantis nustatytos skaičiavimo tvarkos, galima išspręsti klasikinę analitinę problemą: kiekybės faktoriaus ir kainos faktoriaus įtakos pagamintos ar parduodamos produkcijos apimčiai nustatymas. Skaičiavimo schema bus tokia:

Čia reikėtų priminti, kad suvestinis indeksas yra pagrindinė bet kurio bendrojo indekso forma; jį galima konvertuoti ir į aritmetinį vidurkį, ir į harmoninio vidurkio indeksus.

Pramonės produkcijos pardavimo apyvartos dinamiką, kaip žinoma, reikėtų apibūdinti laiko eilutėmis, sudarytomis per keletą praėjusių metų, atsižvelgiant į kainų pokyčius (tai, žinoma, taikoma pirkimų, didmeninės ir mažmeninės prekybos apyvartai).

Pardavimo apimties indeksas (apyvarta), paimtas atitinkamų metų kainomis, yra toks:

Bendras kainų indeksas:

Bendrieji indeksai- santykiniai rodikliai, gautas palyginus reiškinius, apimančius nevienalytes prekių grupes.

Bendrasis prekybos apyvartos indeksas (prekinių produktų savikaina);

čia p1q1 – ataskaitinio laikotarpio apyvarta

p0q0 − bazinio laikotarpio apyvarta

p – kainos, q – kiekis

Bendras kainų indeksas: Ip =

Vidutiniai indeksai- tai santykiniai rodikliai, naudojami struktūriniams pokyčiams analizuoti. Jie naudojami tik vienarūšėms prekėms.

Kintamos sudėties kainų indeksas (vidutinės kainos):

Pastovios kainos indeksas:

6. Proporcinio padalijimo metodas gali būti taikomas daugeliu atvejų, norint nustatyti veiksnių įtakos našumo rodiklio padidėjimui dydį. . Tai taikoma tais atvejais, kai kalbame su priedų modeliais Y=∑хi ir kelių priedų tipo modeliais:

Pirmuoju atveju, kai turime vieno lygio Y= a + b + c tipo modelį, skaičiavimas atliekamas taip:

Kelių priedų tipo modeliuose pirmiausia reikia grandinės pakeitimo metodu nustatyti, kiek efektyvusis rodiklis pasikeitė dėl skaitiklio ir vardiklio, o tada proporcinio padalijimo metodu apskaičiuoti antros eilės veiksnių įtaką. naudojant aukščiau nurodytus algoritmus.

Pavyzdžiui, pelningumo lygis padidėjo 8% dėl pelno padidėjimo 1000 tūkstančių rublių. Tuo pačiu metu pelnas padidėjo dėl pardavimo apimties padidėjimo 500 tūkstančių rublių, dėl kainų padidėjimo - 1700 tūkstančių rublių, o dėl padidėjusių gamybos sąnaudų sumažėjo 1200 tūkstančių rublių. Nustatykime, kaip dėl kiekvieno veiksnio pasikeitė pelningumo lygis:

7. Norėdami išspręsti tokio tipo problemas, taip pat galite naudoti nuosavybės metodą . Norėdami tai padaryti, pirmiausia nustatykite kiekvieno veiksnio dalį bendroje jų padidėjimo sumoje (dalies koeficientą), kuri tada padauginama iš bendro veiklos rodiklio padidėjimo (4.2 lentelė):

Veiksnių įtakos veiklos rodikliui apskaičiavimas nuosavybės metodu

8. Veiksnių nuoseklios išskyrimo metodas grindžiamas slypi mokslinės abstrakcijos metodas, leidžiantis tyrinėti didelis skaičius deriniai, kai vienu metu keičiasi visi ar dalis veiksnių.